个体工商户建账记账及代理实务要点.pdfVIP

第六账记账实务

考情分析

思维导图

复习

【考情分析】

题型：单选题、多选题，2013年简答题涉及到本章的账务处理。

预计分值：1-2分左右

“第六章建账记账记账实务”思维导图

节建账建制的适用范围与基本要求

、了代账的适

、熟悉代建账建的基本要求

复式账（之）简易账（之）

20万元以上10万～20万

应税劳务的月销售额40000元以上15000～40000元

从事货物生产的月销售额60000元以上30000～60000元

从事货物批发或零售的月销售额80000元以上40000～80000元

第节代账的基本内容与规

、熟悉代账的基本内容

（一）代建工商户制度

1.代建工商户复式账制度

可根据实际情况自行增减或合并某些科目，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利

表，报送主管财税机关。

2.代建工商户简易账制度

应按月编制应税所得表，报送主管财税机关。

（二）代建工商户财务制度

容易出简答题（编号简）：工商户应纳税额的计算，以及相应的账务处理。

其中较重要的是扣除项规定和特殊的：

1.工商户应按照“工商户的生产、经营所得”应税项目缴纳个人所得税，不缴纳企业

所得税；

2.注意成本列支范围。包括：支付给生产经营从业人员的工资，但业主的工资从应纳税所

得额中扣除。计算个人所得税时，从2011年9月1日起，业主费用扣除为3500元/月；

3.用于个人和家庭的支出在工商户的成本费用中列支；对于生产经营与个人、家庭生

活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；

4.工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新

技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在

10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，在当期直接扣除；

5.账务处理：不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”——非常

重要。

二、熟悉记账操作规范

1.对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管审验和批准；

2.税务师代制凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。即税务师记账但不

代客户制作原始凭证；

3.现金账和存款账应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内

容；

4.注意其明细分类账中的“本年应税所得”、“留存利润”是不同于企业制度的科目。期末

企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入

留存利润；

5.工商户的所得税，应单独填报《工商户所得税年度申报表》，在年度终了后三个月

内汇算清缴。