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成本控制与预算核算标准化手册

第一章引言：目的与意义

为规范公司成本控制与预算核算管理流程，保证资源合理配置、成本支出可控、预算执行高效，特制定本手册。本手册旨在统一各部门成本控制标准与预算核算口径，提升管理精细化水平，为经营决策提供数据支持，保障公司战略目标实现。

第二章应用范围与适用场景

2.1适用主体

公司各部门（含生产部、销售部、研发部、行政部等）、各项目组及全资子公司。

2.2适用业务场景

年度预算编制：各部门根据年度目标编制运营成本、项目成本等预算；

月度/季度预算执行：跟踪预算执行情况，分析差异原因；

项目成本控制：从立项到验收全流程成本监控与核算；

成本异常预警：当实际成本超出预算阈值时启动分析与整改；

年度预算复盘：对比预算与实际执行结果，优化下一年度预算策略。

第三章标准化操作流程

3.1预算编制流程

3.1.1需求收集

责任人：各部门负责人*经理

操作内容：

根据公司年度战略目标及部门职责，梳理下一年度业务计划；

识别成本驱动因素（如生产数量、销售额、项目里程碑等），测算各项成本需求；

填写《年度预算申请表》（详见第四章模板4.1），注明预算金额、测算依据、明细科目。

输出成果：部门预算申请表（含电子版及签字扫描件）。

3.1.2预算初审

责任人：财务部预算专员*

操作内容：

审核预算申请表的完整性（是否包含所有成本科目、测算依据是否充分）；

对照历史数据（近3年成本支出）及行业基准，评估预算合理性；

对差异较大的科目（如同比增幅超20%），要求部门补充说明。

输出成果：预算初审意见表（标注“通过”“补充说明”“退回重编”）。

3.1.3汇总平衡

责任人：财务部经理*

操作内容：

汇总各部门预算申请表，形成公司总预算草案；

结合公司整体资源（可用资金、成本控制目标），进行部门间预算协调；

编制《年度预算汇总平衡表》，明确各部门预算额度及调整建议。

输出成果：年度预算汇总平衡表（含调整说明）。

3.1.4审批下达

责任人：总经理办公会

操作内容：

财务部汇报预算编制情况及平衡建议；

总经理办公会审议通过后，正式下达年度预算指标；

财务部将预算文件分发各部门，并在OA系统公示。

输出成果：年度预算审批文件、各部门预算指标通知单。

3.2预算执行控制流程

3.2.1支出申请与审批

责任人：部门经办人、部门负责人、财务部审核岗*

操作内容：

经办人根据业务需求填写《支出申请单》，注明预算科目、金额、用途；

部门负责人审核支出必要性及预算匹配性；

财务部审核岗检查申请单是否在预算额度内、审批流程是否完整。

控制点：超预算支出需提交《预算调整申请表》（详见第四章模板4.4），经分管副总审批后方可执行。

3.2.2实际成本记录

责任人：财务部会计*

操作内容：

根据审批通过的支出凭证（如合同、发票、验收单），在财务系统中准确录入成本数据；

按预算科目归集成本（如直接材料、直接人工、制造费用等），保证科目对应无误；

每月5日前完成上月成本数据结账，《月度成本明细账》。

输出成果：月度成本明细账（含科目、金额、业务摘要）。

3.2.3执行分析与反馈

责任人：财务部分析岗、各部门负责人

操作内容：

每月8日前，财务部编制《月度预算执行跟踪表》（详见第四章模板4.2），计算“预算执行率”“差异率”；

对执行率超90%或差异率超±10%的科目，标注“重点关注”；

每月10日召开预算执行分析会，各部门汇报差异原因，财务部汇总分析结果；

形成《月度预算执行分析报告》，提出改进建议并跟踪落实。

输出成果：月度预算执行跟踪表、预算执行分析报告。

3.3成本核算流程

3.3.1成本归集

责任人：财务部成本会计*

操作内容：

根据成本性质划分直接成本（如生产领料、项目人员工资）和间接成本（如车间水电费、办公折旧）；

直接成本直接计入对应成本对象（如产品、项目），间接成本按分配标准（如工时、面积）分摊；

填写《成本归集分配表》，记录归集路径及分摊依据。

输出成果：成本归集分配表。

3.3.2成本计算

责任人：财务部成本会计*

操作内容：

采用品种法、分批法或分步法，根据成本类型计算总成本和单位成本；

月末在产品成本按约当产量法计算，保证成本划分准确；

编制《产品/项目成本计算单》，列明成本明细及计算过程。

输出成果：产品/项目成本计算单。

3.3.3核算报告输出

责任人：财务部经理*

操作内容：

每月15日前，编制《月度成本核算报告》，汇总各部门、各产品成本数据；

对比预算成本与实际成本，分析差异原因（如价格变动、效率降低等）；

报告提交管理层，作为经营决策依据。

输出成果：月度成本核算报告。

3.4预算调整与优化流程

3.4.1调整申请

责任人：部门负责人*

触发条件：

市场环境重大变化（如原材料价格