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【问题清单-审计常用定性表述及适用法规向导】•财政审计

第一部分财政部门具体组织预算执行情况审计

一、违反预算管理方的行为

♦1.1预算内容不完整

【常见表现形式】

1.1.1未按规定将公共财政预算的非税收入或支出纳入预算管

理

1.1.2未按规定将政府性基金收支纳入预算管理

1.1.3未按规定将国有资本经营收支纳入预算管理

1.1.4未按规定将非独立行政区划的功能区（如各类开发区）

的财政收支纳入同级财政预算管理

1.1.5未按规定将上级转移支付预算纳入预算管理

【定性依据】

（1）财政部《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理

的通知》（财预〔2010〕88号）“四、其他事项……（四）地方

各级财政部门要按照国务院关于把政府所有收支全部纳入预算管

理的规定，在2011年1月1日以前将全部预算外收入纳入预算管

理。“

（2）《中华人民共和国预算法实施条例》“第二条县级以上

地方政府的派出机关，根据本级政府授权进行预算管理活动，但

是不作为一级预箕。”

“第十九条地方各级政府预算的编制内容：（一）本级预算

收入和支出；（二）上一年度结余用于本年度安排的支出；

（三）上级返还或者补助的收入。”

（3）财政部《关于经济技术开发区的预算收支全部纳入同级

财政总预算的通知》（财地字〔1988〕129号）”为了加强经济技

术开发区的预算管理，全反映地方财政总预算的收支情况，决

定对开发区新增的预算收入及其相应的预算支出，从1988年1月

1日起全部纳入同级财政总预算。”

（4）财政部《关于进一步提高地方预算编报完整性的通知》

（财预[2008]435号）“二、要完整编报上级各项补助收入……

（二）财力性转移支付收入……依据上级提前告知的预计数编报

预算，纳入本级财力统筹安排。（三）专项转移支付收入。依据

上级提前告知的预计数分科目逐项编报，在收支预算中进行反

映……市、县级财政应将上级提前告知的财力性转移支付和专项

转移支付预计数全额编入本级预算。”

【处理处罚依据】

《财政违法行为处罚处分条例》“第七条财政预决算的编制

部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理

规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预

算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责

的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处

分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算;

♦1.2预算不细化

【常见表现形式】

1.2.1财政部门代编公共财政支出预算

1.2.2财政部门代编政府性基金支出预算

1.2.3财政部门代编国有资本经营支出预算

1.2.4有预算分配权的主管部门代编公共财政支出预算

1.2.5部门代编公共财政支出预算

1.2.6部门代编政府性基金支出预算

1.2.7部门代编国有资本经营支出预算

【定性依据】

（1）财政部《关于进一步做好预算执行工作的指导意见》（财

预[2010]11号）“一、进一步完善预算编制……各级财政部

门、有预算分配权的主管部门、其他有关部门要积极推进预算编

1.3.3财政部门代编的国有资本经营支出预算细化不及时

1.3.4有预算分配权的主管部门代编的公共财政支出预算细化

不及时

1.3.5部门代编的公共财政支出预算纽化不及时

1.3.6部门代编的政府性基金支出预算细化不及时

1.3.7部门代编的国有资经营支出预算细化不及时

【定性依据】

财政部《关于进一步做好预算执行工作的指导意见》（财预

〔2010〕11号）“二、及时批复和下达预算。对年初代编预算，

各级财政部