合并财务报表易抵销与资产处置损益计算.pdfVIP

第二十章合并财务报表

一、单项选择题

【销售利润的抵销影响合并净利润的金额·单选题】2016年3月，母公司以1000

万元的价格（不含）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设

备的生产成本为800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均

法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司均

采用资产负债表法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2016年合并财

务报表时，因该设备相关的未实现销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）

万元。

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

【】B

【解析】因设备相关的未实现销售利润抵销而影响2016年合并净利润的金额=［（1

000-800）-（1000-800）/10×9/12］×（1-25%）=138.75（万元）。

【合并利润表处置资产损失的计算·单选题】甲公司及其子公司（乙公司）2014年至2016

年发生的有关或事项如下：（1）2014年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合

同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含）为500万元。2014年12月31

日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元，未发

生跌价准备。乙公司将的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。

乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。（2）2016

年12月31日，乙公司以260万元（不含）的价格将A设备给独立的第，设

备已经交付，价款已经收取。甲公司在2016年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的

损失是（）万元。

A.-60

B.-40

C.-20

D.40

【】C

【解析】甲公司在2016年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=（400-400/5

×2）-260=-20（万元）。

【合并利润表营业成本的计算·单选题】甲公司拥有乙公司80%的有表决权，能够

控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品给乙

公司，售价为600万元（不含），成本为400万元。至2016年12月31日，乙公司已

对外售出该批存货的80%，假定该批存货未计提过减值准备。则2016年合并利润表中因该

事项应列示的营业成本为（）万元。

A.400

B.80

C.320

D.480

【】C

【解析】2016年合并利润表中应列示的营业成本=400×80%=320（万元）。

【合并财务报表中递延所得税的确认·单选题】甲公司、乙公司均系一般，

适用的税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。甲公司2016年3月10日从其拥

有80%的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万

元，未计提存货跌价准备，售价为2000万元，税额为340万元，另付安装公司安装

费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为

零，采用年限平均法计提折旧。假定采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税

定相同。2016年12月31日年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确

认递延所得税资产为（）万元。

A.50.38

B.119.44

C.48.75

D.60

【】C

【解析】2016年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=［（2000-1760）-

（2000-1760）÷4×9/12］×25%=48.75（万元）。

二、多项选择