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2026年审计主管笔试题及解析

一、单选题（共10题，每题2分，共20分）

1.某上市公司2025年度财务报告显示，应收账款周转率显著下降，但现金流量状况良好。审计主管在初步评估时，应首先关注以下哪项风险？

A.应收账款虚构

B.销售收入虚增

C.应收账款坏账准备计提不足

D.现金流量表编制错误

2.根据中国《企业内部控制基本规范》，以下哪项控制措施不属于“不相容职务分离控制”的范畴？

A.货币资金收付与记账职责分离

B.采购申请与采购审批职责分离

C.生产计划与生产执行职责分离

D.财务报表编制与财务报告审批职责分离

3.某制造企业采用标准成本法核算产品成本，2026年发现实际成本显著高于标准成本。审计主管应重点审计以下哪项？

A.材料价格差异

B.人工效率差异

C.制造费用分配率差异

D.以上均需关注但需结合具体情况判断

4.在审计某房地产企业的预售收入时，审计主管发现部分预售合同未完成备案。根据中国《企业会计准则》，该预售收入应如何处理？

A.立即确认为收入

B.暂不确认收入，作为预收账款处理

C.确认为收入，但需披露重大风险

D.由企业自行判断是否确认收入

5.某商业银行审计发现，部分信贷审批人员存在“人情贷款”现象。审计主管应重点关注以下哪项审计程序？

A.信贷审批流程的合规性测试

B.信贷资金流向的追踪

C.审批人员职业道德培训记录

D.信贷不良率的变化趋势

6.在审计某电商企业的物流费用时，审计主管发现其采用第三方物流服务商但未签订正式合同。根据《企业会计准则》，该物流费用应如何处理？

A.暂不确认费用

B.确认为费用，但需披露重大风险

C.按估计金额确认费用

D.由企业自行判断是否确认费用

7.某上市公司2025年度报告显示，存货周转率大幅下降。审计主管在审计时应重点关注以下哪项？

A.存货跌价准备计提是否充分

B.存货是否存在毁损或盗窃

C.存货管理系统的有效性

D.以上均需关注但需结合具体情况判断

8.根据中国《证券法》，上市公司财务造假可能面临以下哪种处罚？

A.没收违法所得并处以罚款

B.责令退回非法所得

C.暂停上市资格

D.以上均可能

9.某制造业企业采用分步法核算产品成本，审计主管发现某生产车间实际人工成本远高于预算。应重点关注以下哪项？

A.人工工时统计是否准确

B.人工效率是否达标

C.人工费用分配率是否合理

D.以上均需关注但需结合具体情况判断

10.在审计某外资企业的关联交易时，审计主管发现其与境外关联方进行大量资金拆借。根据《企业会计准则》，该交易应如何处理？

A.立即终止交易

B.暂不披露，待审计结论确定后处理

C.按公允价值计量并充分披露

D.由企业自行判断是否披露

二、多选题（共5题，每题3分，共15分）

1.某零售企业采用“零售价法”核算存货，审计主管在审计时应重点关注以下哪些方面？

A.存货盘点记录的真实性

B.售货损耗的合理性

C.存货成本计算方法的合规性

D.存货跌价准备的计提充分性

2.在审计某医药企业的研发费用时，审计主管发现其大量费用资本化。根据《企业会计准则》，应重点关注以下哪些问题？

A.研发项目是否符合资本化条件

B.资本化金额的合理性

C.研发费用归集的准确性

D.资本化后的减值测试

3.某商业银行审计发现，部分贷款客户存在虚假抵押物现象。审计主管应重点关注以下哪些审计程序？

A.抵押物的权属验证

B.抵押物的评估价值合理性

C.抵押物的实际控制情况

D.贷款资金用途的合规性

4.在审计某建筑企业的合同收入时，审计主管发现部分合同未完成验收。根据《企业会计准则》，应重点关注以下哪些问题？

A.合同收入确认时点是否合规

B.合同履约进度是否准确

C.收到款项的及时性

D.合同变更或解除的会计处理

5.某制造业企业采用标准成本法核算成本，审计主管发现实际成本显著高于标准成本。应重点关注以下哪些差异？

A.材料价格差异

B.人工效率差异

C.制造费用分配率差异

D.存货跌价准备差异

三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

1.根据《企业会计准则》，关联方交易必须披露，但无需评估其公允性。（×）

2.应收账款账龄分析是评估坏账准备计提充分性的重要方法。（√）

3.在审计过程中，审计主管应始终保持独立性，不得与被审计单位管理层存在利益关系。（√）

4.根据《证券法》，上市公司财务造假可能面临退市处罚。（√）

5.存货跌价准备一经计提，不得转回。（×）

6.银行信贷审批过程中，审批人员的亲属不得参与相关决策。（√）

7.研发费用资本化后