审计案例：应收账款与应付账款控制分析及审计程序问题研究.pdfVIP

四、综合题

资料三（了解控制）：

审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的控制，部分内容摘录如下：

（1）负责记录应收账款账目的财务部人员每月向各经销商寄送应收账款，并负责

处理对账不符的金额。

（2）采购部负责验收所采购的原材料，并将验收合格的原材料交予仓储部门保管。

（3）负责记录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购，记录

应付账款。

（4）支票的签发需加盖财务总监签名章，并加盖财务章。平时，财务总监签名章由财务

总监保管，财务章由财务经理保管。财务总监出差时，则财务经理保管其签名章。

要求：

（2）针对资料三的第（1）项至第（4）项，假定不考虑其他条件，逐项判断甲公司的相

关控制是否存在。如果存在，简要提出改进建议。

相关控制是否存在缺

事项序号改进建议

陷（是/否）

（1）

（2）

（3）

（4）

【】针对要求（2），填表如下：

相关控制是否

事项

存在改进建议

序号

（是/否）

应由不负责记录应收账款账目的人员进行应收账款的对

（1）是

账和对不符金额的处理

应由采购部门以外的其他部门（例如单独设立的验货部门

（2）是

等）负责所采购原材料的验收工作

应付账款的确认依据应包括收货记录，而不能只检查采购

（3）是

财务总监出差时，其签名章和财务章不能同时交由财务经

（4）是

理保管，签名章应交由财务经理以外的人员保管

资料四（审计程序）：

项目甲复核审计项目组成员的审计工作底稿时，发现如下事项：

（1）甲公司有部分原材料由某第物流公司代为保管。2014年12月31日：甲公司

派人赴该物流公司对有关原材料进行盘点，并编制了盘点表。由于该物流公司的仓库在外地，项

目组未在2014年末对该物流公司代为保管的甲公司有关原材料实施监盘程序。甲公司向

项目组了上述原材料于2014年12月31日的盘点表，盘点表记录与甲公司2014年12

月31日的账面记录无差异，组成员据此得出结论：“该物流公司代为保管的原材料于2014

年12月31日的实际结存与账面记录无差异”。

——（11.3）

（2）项目组成员就甲公司2014年12月31日的应收账款余额向若干经销商寄发询证函。

由于某经销商一直未回函，项目组要求甲公司财务部人员与该经销商联络以协助催收回函。

几天后，财务部人员告知项目组，该经销商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全

而被退回，经销商现已将该回函直接寄至甲公司财务部。财务人员随后将该经销商的回函原

件交给了项目组。回函结果显示函证信息相符，项目组成员据此认定甲公司于2014年12

月31日对该经销商的应收账款余额无差异。

——（3.3+9.3）

要求：

（3）针对资料四的第1项至第2项，假定不考虑其他条件，逐项判断审计项目组制定的

审计程序是否存在不当