货币资金业务会计制度设计案例分析.pdfVIP

货币业务制度设计案例1

[基本案情]

2008年，某大药房(国有企业)出纳利用职务便利，………………

[问题]

1.从控制的角度说明该公司哪些方面存在？

2.企业应该如何加强企业货币的管理？

[参]

1、上述案例是由于企业在工作中没有遵循不相容职务不分离制度导致

的。归纳其案发的，主要有以下几个方面：

（1）凭证、印鉴管理不严。根据的相关规定，企业的印鉴和

结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当，相关人员才能使用。

在实际工作中，很多单位为便利，片面追求效率，往往把不同印鉴交给一人

保管。在上述案例中，企业支票的管理和支票印鉴管理未实行职务分离制度。根

据企业控制制度的要求，企业支票的保管人员不能同时担任支票印鉴的管

理工作，如果两种职务都由一人承担，就会给企业货币舞弊行为的发生留下

隐患。

（2）疏于对支票领用备查簿的检查。按照《公司财务管理制度》等的相关规

定，企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，了解企业支票的使用状况。而在

上述案例中，企业显然是疏于这方面的管理的。从而为出纳截留空白支票创造了

条件。

（3）岗位轮换不勤。对涉及货币管理和控制的业务人员实行定期轮岗制

度可以起到对企业管理工作进行监督和检查的作用。可以有效的防范、

挪用现金行为的发生。本案例中，企业的出纳职务长期由一人担任，这就给出纳

人员的舞弊行为创造了条件。

（4）内控制度执行不力，财务检查不细致。该单位每月与出纳进行对

账时，只是核对总账，而从来都不核对明细账目。也未按照规定将账和

进行核对，这些疏忽使得企业监督检查的职能未能有效实施，导

致了出纳长期而未被发现的。

2、加强企业制度的建设，杜绝货币舞弊现象，具体可从以下

几个方面着手：

（1）加强与货币有关的票据、鉴的管理。企业的印鉴和结算单据

应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当，相关人员才能使用。

（2）建立不相容职务分离制度，并定期进行岗位轮换。单位涉及

工作的岗位、职务应坚持不相容原则，确保不同岗位、职务间权责分明、相互制

约、相互监督。要特别强调的是，出纳员兼任稽核、保管和收人、

支出、费用、债权账目的登记工作；由一人货币业务的全过程。

（3）健全监督机制，加强监督。要确保制度的切实执行，就

必须施以有效的监督。这就要求各单位通过建立完整的监督机制来加强监

督，由审计部门会同财务管理部门具体执行检查工作。

（4）加强人员的业务素质和职业道德教育。要提高工作质量和

队伍的整体素质，人的道德因素是至关重要的，人员除了要提高自己的业务

技能和理论水平之外，还必须树立良好的职业道德风尚，做到爱岗敬业、职

守、依法办事、不谋私利，作一个德才兼备的者和管理者。