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第四章

一、新增知识点演练

【习题•多选题】有关个人将的住房对外销售，下列正确的有（）。

A.个人将超过2年的普通住房对外销售的，免征营业税

B.个人将超过2年的普通住房对外销售的，免征个人所得税

C.个人将超过2年的普通住房对外销售的，免征土地

D.个人将超过2年的普通住房对外销售的，免征契税

【】AC

【解析】（1）选项B：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的用房取得的所

得，暂免征收个人所得税；（2）选项C：自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律

免征土地；（3）选项D：契税应由承受方缴纳，转让方不缴纳契税。

二、选择题演练

【习题1•选择题】（2015年）

（1）销售营业税的计算；

（2）租赁营业税的计算；

（3）流转过程中涉及的税种。

甲公司主要从事开发及销售业务。2014年9月有关经济业务如下：

（1）销售普通住宅20套，取得价款1900万元；以总售价为380万元的普通住宅4套抵

偿工程款。

（2）销售商铺5间，取得价款950万元，支付代销机构佣金19万元。

1.甲公司当月普通住宅应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（1900+380）×5%=114（万元）B.

（1900+380）÷（1-5%）×5%=120（万元）

C.1900÷（1-5%）×5%=100（万元）

D.1900×（1-5%）×5%=90.25（万元）

【】A

【解析】（1）销售的营业额为销售而向者收取的

全部价款和价外费用；（2）用普通住宅抵偿工程款，应视同销售处理。在本题中，甲

公司当月普通住宅应缴纳营业税税额=（1900+380）×5%=114（万元）。

2.甲公司当月商铺应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.950×5%=47.5（万元）B.

（950-19）×5%=46.55（万元）

C.（950-19）÷（1-5%）×5%=49（万元）

D.950÷（1-5%）×5%=50（万元）

【】A

【解析】销售的营业额为销售而向者收取的全部

价款和价外费用（税法未允许扣除向代销机构支付的佣金）；在本题中，甲公司当月商铺应

缴纳营业税税额=950×5%=47.5（万元）。

（3）出租闲置场地用作停车场，取得41.8万元、5.7万元。

3.甲公司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.41.8×（1-5%）×5%=1.9855（万元）

B.41.8÷（1-5%）×5%=2.2（万元）C.

（41.8+5.7）÷（1-5%）×5%=2.5（万元）

D.（41.8+5.7）×5%=2.375（万元）

【】D

【解析】（1）出租闲置场地，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税；（2）租赁

业务的营业额为经营租赁业务所取得的收入全额，扣除任何费用。在本题中，甲公

司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额=（41.8+5.7）×5%=2.375（万元）。

（4）将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本4800万元，评估作价5240万元，协

议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。

已知：服务业营业税税率为5%。销售营业税税率为5%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

4.下列税种中，甲公司将开发的商业楼对外投资