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项目建设财务管控实务手册

前言

项目建设过程复杂多变，投资规模大、建设周期长、涉及环节多，财务管控作为项目管理的核心组成部分，其效能直接关系到项目的经济效益与成败。本手册旨在结合项目建设全生命周期的特点，系统梳理财务管控的关键节点与实操要点，为项目财务管理人员提供一套兼具理论指导与实践操作性的工作指引，以期实现项目资金安全、成本可控、效益最优的管理目标。

第一章项目前期准备阶段的财务管控

项目前期准备阶段是财务管控的源头，此阶段的工作质量直接影响后续管控的难易程度与最终效果。财务部门应提前介入，深度参与，为项目决策提供可靠的财务依据。

1.1项目可行性研究的财务评价

财务部门需协同相关业务部门，对项目可行性研究报告中的财务预测进行审慎复核。重点关注：

*投资估算的合理性：审查各项成本费用估算依据是否充分，参数选取是否合理，有无漏项或高估冒算情况。需对建设投资、建设期利息、流动资金等构成要素进行逐项分析。

*融资方案的可行性：评估项目拟定融资渠道的可靠性、融资成本的合理性以及融资结构对项目财务风险的影响。

*盈利能力与偿债能力分析：对项目计算期内的现金流量、利润表等进行复核，确保财务内部收益率、投资回收期、借款偿还期等关键指标的测算科学准确。

*不确定性分析：参与敏感性分析和盈亏平衡分析，评估市场、成本等因素变化对项目经济指标的影响程度，判断项目抗风险能力。

1.2项目资金筹措与规划

根据项目可行性研究确定的融资方案，制定详细的资金筹措计划和使用计划。

*资金筹措计划：明确各融资渠道的资金到位时间、金额及条件，确保项目建设资金及时足额供应，避免因资金短缺导致工期延误。

*资金使用计划：依据项目建设进度计划，编制分年度、分季度甚至分月度的资金需求计划，合理安排资金投放，提高资金使用效率，降低资金成本。

*融资合同管理：参与融资合同的谈判与签订，重点关注利率、还款期限、担保条款、违约责任等核心内容，防范融资风险。

1.3项目财务管理制度与流程建设

“没有规矩，不成方圆”。项目启动初期，必须建立健全与项目特点相适应的财务管理制度与操作流程。

*制定项目财务管理制度：明确项目财务管理的目标、原则、组织机构、岗位职责以及各项财务活动的管理要求。

*设计关键业务流程：重点设计并规范项目资金支付审批流程、费用报销流程、成本核算流程、合同管理流程（财务部分）、竣工决算流程等，确保各项财务活动有章可循，权责清晰。

*建立内部控制体系：针对项目建设中的高风险环节，如大额资金支付、物资采购等，设置必要的内部控制措施，如不相容岗位分离、授权审批、定期对账等，防范财务风险和舞弊行为。

第二章项目建设期间的财务管控

项目建设期间是资金投入的高峰期，也是成本控制的关键期。财务管控的核心在于严格控制资金支付，准确核算项目成本，确保资金使用合规高效。

2.1资金管理与支付控制

*资金集中管理：在符合规定的前提下，项目资金应尽可能实行集中管理，统一调度，提高资金使用效率，降低资金分散风险。

*支付审批控制：严格执行资金支付审批流程。所有款项支付必须依据合法有效的合同、协议、发票、工程进度确认单、验收证明等原始凭证，经相关部门审核、授权审批后方可支付。

*工程进度款支付：财务部门应会同工程管理部门对施工单位报送的工程进度款支付申请进行严格审核，确认工程形象进度与已完工程量的真实性、准确性，按合同约定比例支付。

*设备采购款支付：依据采购合同、设备验收单、发票等凭证办理支付，关注设备安装调试情况。

*其他费用支付：如设计费、监理费等，均需按合同约定和工作完成情况支付。

*预付款与质保金管理：严格控制预付款的比例和支付条件，确保预付款安全。质保金应按合同约定预留，并在质保期满、项目无质量问题后支付。

2.2成本核算与控制

*成本核算对象与科目设置：根据项目特点和管理需求，合理确定成本核算对象，设置必要的成本核算科目，细化成本核算维度（如按单项工程、单位工程、分部分项工程等）。

*成本归集与分配：准确、及时地归集项目建设过程中发生的各项成本费用，包括建筑安装工程费、设备购置费、工程建设其他费用、预备费、建设期利息等。间接费用应按合理标准分配计入各成本核算对象。

*动态成本跟踪与分析：定期（如每月、每季度）对项目实际成本与预算成本进行对比分析，揭示成本差异，分析差异原因。对超支项目及时预警，并协同相关部门采取纠偏措施。

*现场经费管理：严格控制项目现场管理费、临时设施费等非生产性支出，制定费用开支标准，规范报销行为。

2.3合同管理的财务参与

财务部门应深度参与项目各类合同（尤其是经济合同）的评审工作。

*合同评审重点：关注合同价款的