2019个人所得税课件.pptVIP

;;;;;案例1

50000×（1-20%）×70%×20%=5600元;;1、全年一次性奖金单独计税：

60000/12=5000，适用税率为10%，速算扣除数为210。

全年一次性奖金应纳税额=60000*10%-210=5790

2、纳入综合所得计税：

全年收入：6000*12+60000=132000

费用减除数：60000

专项附加扣除：（1000+1000+680）*12=32160

我们先来看看年终奖没有纳入综合所得的情况下，全年需要缴纳多少个税：

6000*12—60000—32160=-20160，应纳税所得额为负数，不需要缴纳

再把年终奖纳入计税:

年累计应纳所得额=132000-60000-32160=39840，适用税率为10%，速算扣除数2520。

全年应纳个税=39840*10%-2520=1464。

很显然李阳的全年一次性奖金比较适合综合计税。;;从以上栗子可以看出，全年一次性奖金计算存在筹划空间。对于年应纳税所得额较低的人来说，选择将年终奖并入综合所得中计税，可以抵无法在工资中全部扣除的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，降低年终奖的税收负担。而年应纳税所得额较高的人，还是选择单独计税更加划算！;;;.;;一）必须进行个人所得税汇算清缴的三种居民纳税人

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第二十五条和《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定，必须进行个人所得税汇算清缴的纳税人?限于以下三种居民纳税人。

1、第一种居民纳税人：取得综合所得并符合以下条件之一的四种居民纳税人。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第二十五条和《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定，?取得综合所得应当办理汇算清缴，包括下列四种情形：

（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除（注意：专项扣除是指居民个人承担的“三险一金”）的余额超过6万元；

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（4）纳税人申请退税。

???税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。

第一，从“两处以上取得综合所得”是指以下几种情形：

一是，一位居民纳税人在一个用人单位取得工资薪金综合所得（该居民与用人单位签订全日制劳动合同），在另外一个单位兼职（该居民与另外一个单位签订非全日制用工合同）。例如，一位居民在甲公司全日制上班取得工资薪金综合所得，同时在乙公司兼职上班，主要利用周六、周日时间上班，或者利用甲公司下班后的时间为乙公司提供工作。;二是，一位居民在一个用人单位取得工资薪金综合所得（该居民与用人单位签订全日制劳动合同），利用周六周末的时间到另外一个单位提供讲学、咨询、监理、设计以及其他劳务从而取得劳务报酬综合所得。

三是，一位居民在同一老板注册的“几块牌子一套人马”的公司上班时，分包与不同的单位签订非全日制用工合同（《中华人民共和国劳动合同法》规定：平均每天工作时间不超过4小时，每周工作时间不超过24小时），在每一个单位获得的工资薪金综合所得。例如，同一位老板投资注册的会计事务所、资产评估事务所和税务事务所得，三个单位的办公室在同一层办公楼，小张分别与会计事务所、税务事务所各签订一份非全日制用工合同，则小张的工资薪金综合所得分别在会计事务所、税务事务所的账上体现。

四是，一位居民在一个用人单位取得工资薪金综合所得（该居民与用人单位签订全日制劳动合同），然后通过业余时间创作写书，从出版社取得稿酬所得。例如小张在某所大学当老师，与学校签订全日制劳动合同，然后利用业余时间写书，从出版社取得稿酬所得。

出现以上四种二处以上的综合所得的居民纳税人，并不一定要进行个人所得税汇算清缴。必须同时满足以下两个条件才要进行年度的个人所得税汇算清缴：

第一个条件：居民纳税人必须从二处以上取得综合所得（综合所得只限于以下四种所得：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）；

第二个条件：综合所得年收入额减除居民个人承担的“三险一金”的余额超过6万元。

第二，取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中“一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元”的含义如下：

一位居民收入不稳定，没有与任何单位签订全日制用工劳动合同从而没有工资薪金综合所得，只有在一年当中（每年的1??1日至12月31日之间）取得“劳