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中级审计师考试《审计理论与实务》复习题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20题）

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。

A.审计独立性仅要求审计人员保持实质上的独立

B.内部审计的独立性高于社会审计

C.审计独立性是审计的本质特征

D.政府审计的独立性主要体现在对被审计单位的经济监督

答案：C

解析：审计独立性包括实质上和形式上的独立（A错误）；社会审计的独立性通常高于内部审计（B错误）；政府审计的独立性体现在与被审计单位无经济利益关联（D错误）。

2.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.被审计单位提供的银行对账单复印件

B.审计人员直接获取的存货监盘记录

C.被审计单位管理层提供的书面声明

D.被审计单位销售部门编制的客户回款明细表

答案：B

解析：直接获取的审计证据（如监盘记录）可靠性高于间接获取或被审计单位提供的证据（A、C、D）。

3.风险导向审计的核心是（）。

A.对控制环境的测试

B.对重大错报风险的识别、评估和应对

C.对审计程序的标准化执行

D.对审计资源的优化配置

答案：B

解析：风险导向审计以识别和评估重大错报风险为基础，制定应对措施（B正确）。

4.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。

A.控制测试的目的是验证内部控制的有效性

B.控制测试必须在实质性程序之后执行

C.当评估的重大错报风险较低时，可能减少控制测试的范围

D.控制测试的方法包括询问、观察、检查和重新执行

答案：B

解析：控制测试可在期中或期末执行，与实质性程序无严格先后顺序（B错误）。

5.下列各项中，属于国家审计报告阶段工作的是（）。

A.编制审计实施方案

B.进行内部控制测试

C.出具审计报告

D.对审计证据进行整理

答案：C

解析：审计报告阶段的核心是出具审计报告（C正确），A属于准备阶段，B、D属于实施阶段。

6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。

A.审计工作底稿可以以电子或其他介质形式存在

B.已归档的工作底稿在审计报告日后不得修改

C.工作底稿的所有权归被审计单位所有

D.业务类工作底稿仅记录审计实施过程

答案：A

解析：工作底稿可采用电子形式（A正确）；归档后如发现例外情况可修改（B错误）；所有权归会计师事务所（C错误）；业务类工作底稿包括计划、实施和报告阶段（D错误）。

7.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。

A.分析程序可用于风险评估阶段

B.分析程序在实质性程序中必须使用

C.分析程序可用于总体复核阶段

D.分析程序通过研究数据间的内在关系识别异常

答案：B

解析：实质性程序中分析程序是可选的，并非必须（B错误）。

8.下列各项中，属于内部审计机构职责的是（）。

A.对社会审计机构出具的审计报告进行核查

B.对本单位及所属单位的经济活动进行审计

C.对上市公司财务报表进行审计并发表意见

D.对国家建设项目预算执行情况进行审计监督

答案：B

解析：内部审计负责本单位及所属单位的经济活动审计（B正确），A是国家审计职责，C是社会审计职责，D是政府审计职责。

9.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。

A.变量抽样用于测试内部控制的有效性

B.属性抽样用于细节测试

C.抽样风险与样本量成反向变动关系

D.非抽样风险可以通过扩大样本量消除

答案：C

解析：变量抽样用于细节测试（A错误），属性抽样用于控制测试（B错误）；非抽样风险无法通过扩大样本量消除（D错误）。

10.下列关于审计职业道德的表述中，错误的是（）。

A.独立性是审计职业道德的核心

B.审计人员不得利用执业便利谋取不正当利益

C.审计人员对知悉的商业秘密负有保密义务

D.审计人员可以在执行审计业务期间买卖被审计单位股票

答案：D

解析：执行审计期间买卖被审计单位股票会影响独立性（D错误）。

11.下列关于存货监盘的表述中，正确的是（）。

A.监盘的目的是验证存货的所有权

B.监盘应在资产负债表日后立即执行

C.对无法现场监盘的存货，应实施替代程序

D.监盘仅需观察被审计单位的盘点过程

答案：C

解析：监盘主要验证存在性（A错误）；监盘时间可与资产负债表日接近（B错误）；需参与盘点并抽查（D错误）。

12.下列关于应收账款函证的表述中，错误的是（）。

A.积极式函证要求被询证者必须回