第七章审计法律责任.pptVIP

民间审计法律责任;（一）责任与审计法律责任

（二）法律依据

（三）职业关注程度与过失

（四）审计法律责任的类型

（五）审计法律责任的诉讼要素

;（一）责任与审计法律责任;定义：是法院在以往的司法判决中所确定的原则。;（三）职业关注与过失;过失分类;（四）审计法律责任形式;行政责任;（一）客户

（二）第三者;保险商;是否签订业务委托合同？

合同关系人（公司）/非合同关系人

是否是财务信息和审计报告的直接使用者？

现有使用者/潜在使用者

是否在审计过程中已知其确切姓名？

已知/未知;事例：A公司为了向银行申请贷款，应X银行的要求进行会计报表审计。A公司与天河会计师事务所签订了报表审计合同，并言明审计的目的是为了向X银行及其他银行申请贷款。审计报告签发后，A公司依据审定后的财务报表向包括X银行在内的多家银行申请了贷款。同时，又据以向两家公司进行定向资金募集。;客户;直接受益人：

在审计开始之前，注册会计师就已知道其确切姓名的第三者。可通过代位求偿权取得与客户一样的合约人地位。

应预见到的受益人：

注册会计师从总体上知道被审报表的特定用途，但不详知其姓名的第三者，其依赖财务报表的特定目的可被合理预见。

可预见的其他第三者：

范围广大而又无法识别的在今后可能与企业发生关系的人，例如潜在的债权人、投资者、雇员、经济分析师等。;事例：A公司为了向银行申请贷款，应X银行的要求进行会计报表审计。A公司与天河会计师事务所签订了报表审计合同，并言明审计的目的是为了向X银行及其他银行申请贷款。审计报告签发后，A公司依据审定后的财务报表向包括X银行在内的多家银行申请了贷款。;三、对不同责任对象的法律责任;对不同责任对象的法律责任;口头协议;2、对客户的民事侵权责任;3、违约责任与侵权责任的比较;4、侵权责任和违约责任的竞合;侵权责任和违约责任的竞合事例;（二）对第三者的责任;注册会计师对第三者负责的三种情况;2、对第三者审计责任的历史演变;起诉人（原告）;4、成文法下的审计责任;注册会计师在习惯法下对客户和第三者应负的民事责任;审计??律责任明确化的影响因素