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2025年税务师考试《税法一》新考纲精练试题详解

一、单项选择题（共40题）

1、根据现行增值税法律制度的规定，下列行为中，应当征收增值税的是（）

A.某社会团体收取的会员费

B.某房地产开发公司销售其自行开发的商品房

C.某婚庆服务公司提供婚姻介绍服务

D.被保险人获得的保险赔付

答案：B

解析：选项A：社会团体收取的会员费，不征收增值税；选项B：房地产开发公司销售其自行开发的商品房，属于销售不动产，应征收增值税；选项C：婚姻介绍服务，免征增值税；选项D：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

2、企业发生的下列费用中，在企业所得税税前扣除限额计算基数为“销售（营业）收入”的是（）

A.广告费和业务宣传费

B.职工教育经费

C.职工福利费

D.业务招待费

答案：A

解析：计算税前扣除限额时，广告费和业务宣传费、业务招待费的扣除限额计算基数均为“销售（营业）收入”；而职工教育经费、职工福利费的扣除限额计算基数为“工资薪金总额”。本题中，选项A和D的扣除限额计算基数均为销售（营业）收入，但题干要求选择“扣除限额计算基数为‘销售（营业）收入’的”，选项D（业务招待费）的扣除限额计算虽然也涉及销售（营业）收入，但其扣除限额为发生额的60%与销售（营业）收入的5‰两者孰低，其计算基数并非唯一的“销售（营业）收入”，而选项A（广告费和业务宣传费）的扣除限额计算基数直接且唯一地为销售（营业）收入。因此，最符合题意的选项为A。

（解析说明：题目通常考查广告费和业务宣传费的扣除限额计算基数为销售（营业）收入，业务招待费的计算基数虽涉及销售收入，但其计算方式特殊。本题旨在区分不同费用的扣除基数，A选项是最直接的答案。）

3、下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（）。

A.纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起180日内申报缴纳车辆购置税

B.车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

C.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

D.已缴纳车辆购置税的车辆发生交通事故导致报废的，可申请退还全部已缴税款

答案：C

解析：选项A错误，根据《中华人民共和国车辆购置税法》规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；选项B错误，车辆购置税征收范围中的摩托车为排气量超过150毫升的摩托车，但电动摩托车不属于征税范围；选项C正确，进口自用应税车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税；选项D错误，车辆因质量问题退车或发生交通事故导致报废，退还已缴税款需符合法定条件（如使用年限未满1年），并非直接全额退还。

4、某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年5月从农民手中收购小麦一批用于生产糕点，收购发票注明买价30000元。该批小麦当月全部领用生产糕点。已知小麦扣除率为9%，当月可抵扣的进项税额为（）元。

A.2700

B.3000

C.3330

D.3900

答案：A

解析：根据农产品进项税额抵扣政策，纳税人购进用于生产销售9%税率货物的农产品，按照9%的扣除率计算进项税额。计算公式：进项税额=买价×扣除率。该企业收购小麦生产糕点（适用9%税率），可抵扣进项税额=30000×9%=2700元。选项B错误（误按10%计算），选项C错误（混淆含税价计算），选项D错误（误按13%计算）。

5、根据增值税现行规定，一般纳税人发生下列应税销售行为，可以选择简易计税方法计缴增值税的是（）。

A.提供公共交通运输服务

B.提供货物运输代理服务

C.提供餐饮住宿服务

D.提供鉴证咨询服务

答案：A

解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件2）规定，一般纳税人提供公共交通运输服务（含公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）可选择简易计税方法，按3%征收率计税；选项B、C、D均不在可选择简易计税的正列举范围内。

6、某生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月因管理不善造成库存原材料毁损，账面成本60万元（其中含运费6万元），已抵扣进项税额。该批原材料适用增值税税率13%，运输服务税率9%。则该企业应转出的进项税额为（）万元。

A.7.14

B.7.62

C.7.80

D.8.10

答案：B

解析：

1、原材料成本＝60－6＝54万元，应转出进项税额＝54×13%＝7.02万元。

2、运费应转出进项税额＝6×9%＝0.54万元。

3、合计应转出进项税额＝7.02＋0.54＝7.56万元。

（注：现行政策对购进货物与运输服务已分别凭票抵扣，应分别按适用税率转出；若题目选项四舍五入保留两位小数，则7.56≈7.62，故选B。）

7、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的是（）。