新增值税法实施条例-专家手绘版.pptxVIP

手绘新规：一册读懂

《增值税法实施条例》

专业税务人士的视觉笔记，带您轻松掌握核心要点

◎依据：国令第826号

◎施行日期：2026年1月1日起;

第一章总则：明确增值税的“世界观”

货物

包括有形动产、电力、热力、

气体等。

服务

包括交通运输、邮政、金融、

建筑及各类生产生活服务。

无形资产

能带来经济利益的非实物资

产，如技术、商标、著作权等。

不动产

不能移动的资产，如建筑物、构筑物等。;

境内消费定义

核心原则：境外单位或个人向境内销售服务/无形资产(除境外现场消费外);或销售的服务/无形资产与境内货物/不动产直接相关。;

混合业务的认定

必须同时符合两个条件：

1.包含两个以上不同税率/征收率的业务。

2.业务间有明显的主附关系(主业务体现交易实质，附业务是必要补充)。;

第三章应纳税额：一切??合规的“扣税凭证”开始

凭什么抵扣进项税额?

有效凭证清单;

发生销售折让、中止或退回怎么办?

一般计税(第十三条):

退还的增值税额，从当期【销项税额】中扣减。

简易计税(第十四条):

退还的销售额，从当期【销售额】中扣减。;

销售额的“净化”:哪些代收款项不计入销售额

增值税法第十七条规定，销售额的“全部价款”不包括代为收取的特定税费或款项。;

·非正常损失的【购进货物】及相关服务

·非正常损失的【在产品、产成品】所耗用的购进货物/服务

·非正常损失的【不动产】及【在建工程】所耗用的货物/服务

个人消费

明确规定：“纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人

消费。”

结论：对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。;

进项税额抵扣的红线(二):贷款利息与特定非应税交易

购进贷款服务的利息支出

规定：购进贷款服务的利息支出，及相关投融资顾问费、手续费等，对应的进项税额【暂不得】抵扣。

重要提示：“国务院财政、税务主管部门应当适时研究和

评估”该政策效果，暗示未来可能调整。

用于不得抵扣非应税交易

定义：用于发生增值税法规定范围以外的经营活动，并

取得经济利益的情形。

规定：对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。;

否;

第四章税收优惠：聚焦关键领域的增值税豁免

增值税法第二十四条规定了一系列免征增值税项目，以下为条例中的重点解读：农业领域社会民生文化事业;

禁止开具增值税专用发票的情形

增值税专用发票

购买方实方：

别熨方修方：

赁物应桃芬务、服务名化金髓桃额税额

购实方：

铜盖方：税8

溺剔人：

购买方为【自然人】。

交易属于【免征增值税】项目。

国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

;

收到款项合同约定付款日交易完成

货物发出报关出口;;

《条例》第五十三条-反避税条款

“纳税人实施【不具有合理商业目的】的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，

或者提前退税、多退税款的，税务机关可以依法予以调整。”

专家的最后叮嘱：新条例的每一个细节，都指向一个核心：税务管理必须服务于真实、合理的

商业活动。理解规则是为了更好地合规经营，而不是寻找捷径。