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2025/12/25汇报人：WPS运营管理会计案例分享

CONTENTS目录01案例基本情况02运营管理会计应用03应用效果呈现04案例经验启示

案例基本情况01

案例主体介绍企业背景与业务模式某制造企业主营智能家电，年营收超8亿元，采用“研发+生产+直营”模式，在华东地区设3个生产基地。管理会计应用场景该企业将管理会计用于成本控制，通过作业成本法使产品毛利率提升3.2%，库存周转率提高15%。

案例背景概述行业竞争格局某制造企业2022年面临原材料价格上涨20%、同行产能扩张30%的双重压力，传统成本核算体系难以支撑定价决策。企业战略转型需求该企业计划从低端代工转向自主品牌建设，2023年研发投入预算增加500万元，需运营会计提供资源分配方案。

案例背景概述原有管理痛点生产部门与销售部门数据割裂，2022年出现3次库存积压超500万元，交货延迟率达15%的运营问题。数字化转型契机引入SAPERP系统后，财务数据实现实时同步，但需运营会计搭建从订单到成本的全流程分析模型。

运营管理会计应用02

成本核算方法应用标准成本法在制造业的应用某汽车制造企业采用标准成本法，将直接材料标准成本定为500元/辆，实际生产中通过差异分析使材料成本降低8%。作业成本法在物流企业的应用某第三方物流公司运用作业成本法，将仓储、运输等作业成本细化，为客户定制物流方案时成本核算准确率提升20%。生命周期成本法在新能源企业的应用某新能源电池企业采用生命周期成本法，从研发到回收全流程核算，使产品全周期成本降低12%，增强市场竞争力。

预算管理策略实施滚动预算动态调整某制造企业每季度根据原材料价格波动调整预算，将铜价波动纳入季度预算修正，使年度成本偏差率控制在5%以内。零基预算优化资源配置某互联网公司推行零基预算，市场部需重新论证广告投放必要性，砍掉低效渠道后营销费用降低18%，ROI提升22%。

绩效评估体系构建关键绩效指标(KPI)设计某制造企业围绕成本控制设KPI，如单位产品能耗降低5%，生产效率提升8%，与部门绩效直接挂钩。平衡计分卡(BSC)应用海尔集团从财务、客户、内部流程、学习成长四维度构建BSC，将市场份额等指标纳入考核体系。

绩效评估体系构建绩效数据动态追踪机制某电商企业通过ERP系统实时采集销售、库存数据，每周生成绩效仪表盘，及时调整运营策略。绩效结果应用与反馈优化某快消企业将绩效评估结果与员工培训、晋升挂钩，对连续3个月未达标的团队启动专项帮扶计划。

决策支持分析应用企业背景与业务模式以某新能源汽车制造企业为例，其主营纯电动乘用车，采用“研发+生产+直营”模式，2023年营收超800亿元，全球销量占比达12%。核心运营管理痛点该企业面临动力电池成本波动（年波动幅度15%-20%）、库存周转率低（仅6次/年）及区域市场需求不均衡等问题，影响利润空间。

应用效果呈现03

成本控制成效滚动预算动态调整机制海尔集团采用季度滚动预算，结合市场需求波动实时调整生产计划，2023年库存周转率提升18%，应对家电行业需求不确定性。零基预算成本优化方案某快消企业推行零基预算，要求各部门重新论证费用必要性，2022年营销费用同比下降12%，但市场份额提升3个百分点。

效益增长情况作业成本法在制造企业的应用某汽车零部件企业采用作业成本法，将设备调试、物料搬运等作业成本精确分摊，使某零件成本核算误差从15%降至3%。标准成本法在生产控制中的实践电子制造企业A公司运用标准成本法，通过与实际成本差异分析，使生产线材料损耗率下降8%。生命周期成本法在产品决策中的应用家电企业B公司采用生命周期成本法，将研发、售后等成本纳入核算，新产品盈利周期缩短2个月。

案例经验启示04

可借鉴的做法01行业竞争格局某新能源汽车制造企业2022年面临原材料价格上涨30%、同行产能扩张20%的双重压力，市场份额下滑至8%。02企业战略转型需求该企业计划从传统制造向制造+服务转型，2023年拟投入营收的15%用于充电桩网络建设与电池回收业务。

可借鉴的做法财务痛点问题转型期出现成本核算混乱，2022年售后服务成本超预算40%，传统成本法无法精准分摊研发与服务部门费用。管理会计应用契机为解决上述问题，企业引入作业成本法，2023年Q1试点后，售后服务成本核算准确率提升至92%，为定价决策提供数据支撑。

未来应用展望KPI与战略目标对齐某制造企业将产能利用率、订单交付及时率等指标纳入KPI，与年度战略目标绑定，季度考核调整生产计划。成本动因分析评估某电商企业通过分析物流配送成本占比，将仓储周转率纳入绩效指标，优化供应链降低15%物流成本。

未来应用展望部门协同绩效指标某集团公司设置跨部门项目协作评分，如研发与生产部门新品落地时效，推动