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建筑工程项目资金结算管理及审计流程

建筑工程项目资金结算管理是对项目建设过程中发生的各项费用进行确认、计量、支付及核算的全过程管理活动。其核心目标在于保障资金支付的准确性、及时性与合规性，同时有效控制项目成本。

（一）资金结算管理的核心目标与基本原则

1.核心目标：

*确保工程款项支付与工程进度、质量相匹配。

*严格控制项目成本，防止超付、错付，提高资金使用效益。

*规范结算行为，维护合同双方的合法权益。

*为项目竣工决算和财务审计奠定坚实基础。

2.基本原则：

*合规性原则：严格遵守国家法律法规、财经纪律以及公司内部管理制度，结算依据必须充分、合法、有效。

*及时性原则：按照合同约定和工程进度，及时办理结算手续，避免因结算滞后影响工程进度或引发纠纷。

*准确性原则：结算工程量、单价、取费等必须准确无误，确保资金支付的精确性。

*效益性原则：在合规的前提下，优化资金支付节奏，降低资金成本，追求最佳经济效益。

*责权对等原则：明确各部门及相关人员在结算管理中的职责与权限，确保各司其职、各负其责。

（二）资金结算的主要流程与控制要点

1.结算申请与资料准备：

*流程：施工单位根据合同约定及实际完成工程量，在达到结算节点后，向建设单位或监理单位提交结算申请，并附上完整的结算资料。

*控制要点：结算资料的完整性（如工程量清单、变更签证、验收证明、合格证书、发票等）和真实性是首要控制环节。项目部应指导施工单位规范填报，对资料的齐备性进行初步核查。

2.项目部初审：

*流程：项目部（或监理工程师）对施工单位提交的结算申请及资料进行详细审核，重点核实实际完成的工程量、工程质量是否符合合同要求、进度是否属实。

*控制要点：严格对照施工图纸、变更洽商记录、施工组织设计等文件核实工程量；审查工程变更、现场签证的真实性、合规性及审批手续的完备性；确保已完工程通过质量验收。

3.工程管理部门/造价咨询单位审核：

*流程：项目部初审通过后，将结算资料提交至公司工程管理部门或委托的造价咨询单位进行专业审核。

*控制要点：依据合同约定的计价方式、定额标准、取费程序进行造价核算；审查单价套用是否准确、取费是否合理、材料价格是否符合约定或市场行情；对有争议的部分进行核实与澄清。

4.财务部门审核：

*流程：造价审核完成后，结算资料转至财务部门进行审核。

*控制要点：审核结算审批流程的完整性；审查发票等原始凭证的合规性、真实性；核对已付款项，防止重复支付；确认结算金额与合同条款、付款条件的一致性；检查资金支付是否符合公司资金管理规定和预算安排。

5.审批：

*流程：经财务部门审核无误后，按照公司规定的审批权限和程序，逐级上报审批。

*控制要点：明确各级审批人的职责权限，确保审批决策的严肃性和科学性。

6.资金支付与结算台账管理：

*流程：审批通过后，财务部门根据审批意见和合同约定，安排资金支付。同时，建立健全结算台账，详细记录各项目、各施工单位的结算金额、已付款、未付款等信息。

*控制要点：严格按照审批金额和付款计划执行支付；付款时核对收款单位信息，确保资金安全；定期对账，保证结算台账与财务账目一致，动态监控项目资金支付情况。

二、建筑工程项目审计流程

建筑工程项目审计是指由独立的审计机构或人员，依据国家法律法规、行业规范及企业内部管理制度，对工程项目从立项到竣工交付使用全过程的经济活动、财务收支、工程管理等进行的系统性审查与评价活动。其目的是监督项目建设的合规性、经济性、效率性和效果性。

（一）审计的核心目标与主要类型

1.核心目标：

*监督国家财经法规、政策、制度的执行情况。

*验证工程项目经济活动的真实性、合法性和效益性。

*揭示项目建设管理中存在的问题与风险，提出改进建议，促进项目管理水平提升。

*保护项目资金的安全与完整，提高投资效益。

2.主要类型：

*全过程跟踪审计：从项目立项、设计、招投标、施工、竣工结算至后评价的全过程介入，进行动态审计监督。

*竣工结算审计：针对工程项目竣工结算的真实性、合法性和准确性进行的审计，是最常见的审计类型之一，与资金结算管理联系紧密。

*财务收支审计：重点审查项目建设过程中的财务收支活动是否合规、真实。

*专项审计：针对项目建设中的特定环节或问题（如招投标、物资采购、合同管理等）进行的专题审计。

（二）竣工结算审计的主要流程与关注重点（以常见的竣工结算审计为例）

1.审计准备阶段：

*流程：确定审计项目及审计范围、审计目标；组建审计组，明确人员分工；收集与项目相关的资料（如项目批复文件、招投标文件