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2025/12/21

账簿和凭证管理

汇报人：WPS

CONTENTS

目录

01

账簿和凭证概述

02

账簿和凭证管理流程

03

账簿和凭证管理常见问题及解决办法

04

账簿和凭证管理的重要性

账簿和凭证概述

01

基本概念

会计凭证的定义与作用

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，如企业采购原材料时取得的增值税发票，是登记账簿的依据。

会计账簿的分类与功能

会计账簿按用途可分为总账和明细账，某制造业企业通过设置“原材料明细账”，详细记录每种材料的收发存情况。

主要类型

会计凭证

企业日常经济业务中，会计凭证包括发票、支票存根等原始凭证，以及根据原始凭证编制的记账凭证，如A公司采购原材料时的增值税专用发票。

会计账簿

会计账簿有总账、明细账、日记账等，像B企业设置现金日记账，逐笔记录每日现金收付，月末与总账现金科目核对确保账账相符。

电子账簿与凭证

随着信息化发展，C上市公司采用财务软件生成电子凭证和账簿，实现数据实时同步，如通过ERP系统自动生成销售业务的电子记账凭证。

账簿和凭证管理流程

02

凭证的填制

原始凭证审核

企业会计需审核发票、入库单等原始凭证，如某制造业公司对采购发票的数量、单价与合同比对确认无误后再填制记账凭证。

记账凭证要素填写

按业务内容填写摘要、借贷方科目及金额，例如某贸易公司销售商品时，摘要注明“销售A产品给甲客户”，科目记“主营业务收入”。

凭证的审核

合规性审核

财务人员需核对凭证是否符合《企业会计准则》，如某制造业企业对采购发票与合同金额差异超5%的凭证退回重审。

完整性审核

检查凭证要素是否齐全，包括日期、金额、签章等，某贸易公司因漏填经办人导致3笔销售凭证延迟入账。

凭证的审核

真实性审核

验证经济业务真实性，如某建筑企业通过比对工程验收单与付款凭证，发现2笔虚假劳务费支出。

准确性审核

确保数据计算无误，某餐饮连锁企业财务通过交叉核对POS单与记账凭证，纠正多笔金额录入错误。

账簿的登记

序时账簿登记

企业每日根据收款凭证逐笔登记现金日记账，如2023年某制造企业记录销售收款5000元，附银行回单编号。

分类账簿登记

某贸易公司月末依据转账凭证登记总分类账，应收账款科目借方登记A客户欠款20万元，附销售合同复印件。

账簿的核对

会计凭证的定义与作用

会计凭证是记录经济业务的书面证明，如企业采购原材料时取得的增值税发票，是登记账簿的直接依据。

会计账簿的分类与功能

会计账簿按用途分日记账、总账和明细账，如企业的现金日记账需逐笔记录每日现金收支，确保资金流向清晰可查。

凭证的装订保管

依据记账凭证登记明细账

某制造业企业会计根据材料入库单、领料单等原始凭证编制记账凭证后，按经济业务发生时间顺序逐笔登记原材料明细账，详细记录收发存数量及金额。

定期汇总登记总分类账

月末，某贸易公司会计将本月所有记账凭证分类汇总，编制科目汇总表，据此登记总分类账，确保总账与明细账余额核对一致。

账簿的归档

原始凭证审核要点

财务人员需核对发票抬头、金额与业务合同是否一致，如某制造企业采购原材料时，需验证增值税专用发票与采购订单匹配性。

记账凭证填制规范

按业务发生顺序填写摘要，如支付2023年10月水电费，并附原始凭证张数，某上市公司要求每张记账凭证附单不超过5张。

账簿和凭证管理常见问题及解决办法

03

凭证错误处理

会计凭证

企业日常经济业务中，会计人员会根据发票、收据等原始凭证填制记账凭证，如某商贸公司采购商品的增值税发票。

会计账簿

企业需设置总账、明细账等，如某制造企业通过应收账款明细账详细记录与客户A公司的每笔交易。

电子账簿与凭证

随着数字化发展，众多企业采用财务软件，如某科技公司使用ERP系统生成电子凭证并自动登记电子账簿。

账簿数据不符

合规性审核

财务人员需核对凭证是否符合《企业会计准则》，如某制造业企业对采购发票的税率与合同条款一致性进行严格审查。

完整性审核

检查凭证要素是否齐全，包括日期、金额、签章等，例如某上市公司因漏填经办人签章导致凭证被退回重制。

账簿数据不符

真实性审核

验证经济业务真实性，如某贸易公司通过查验物流单与采购凭证匹配，识破虚假报销的运输费用单据。

准确性审核

确保数据计算无误，某建筑企业审核工程款支付凭证时，发现工程量乘以单价的计算错误，避免多付12万元。

保管不善问题

会计凭证的定义与作用

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，如企业采购原材料时取得的增值税发票，是登记账簿的依据。

会计账簿的分类与功能

会计账簿按用途可分为总账和明细账，如某公司通过“应收账款明细账”详细记录各客户的欠款金额与还款情况。

账簿和凭证管理的重要