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2025年CPA审计重点笔记

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）

1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。

A.管理层的认信

B.被审计单位的内部控制

C.审计风险模型

D.审计证据的充分性和适当性

2.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师应当特别关注可能引起舞弊风险的行为，这体现了风险评估的（）。

A.完整性原则

B.重要性原则

C.谨慎性原则

D.客观性原则

3.如果被审计单位内部控制存在重大缺陷，注册会计师通常需要（）。

A.减少实质性程序的范围

B.依赖内部控制测试的结果

C.扩大实质性程序的范围

D.不执行任何实质性程序

4.下列关于细节测试的表述中，错误的是（）。

A.细节测试可以直接获取审计证据，以验证余额或交易的完整性认定。

B.细节测试通常比实质性分析程序提供更可靠审计证据。

C.细节测试适用于对细节认定的测试。

D.细节测试的结果可能受到非抽样风险的影响。

5.评估重大错报风险时，注册会计师从被审计单位获取的信息通常不包括（）。

A.财务报表

B.内部控制

C.会计政策和估计

D.被审计单位治理层对内部控制的评价

6.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不回函的样本时使用的抽样方法通常是（）。

A.分层抽样

B.系统抽样

C.整体抽样

D.逐个抽样

7.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。

A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据。

B.审计工作底稿的编制责任由项目组所有成员承担。

C.审计工作底稿通常不需要经项目质量控制复核人员复核。

D.审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少为十年。

8.当存在多项错报，且各项错报单独或汇总起来可能影响财务报表时，注册会计师应当（）。

A.仅对汇总错报执行进一步审计程序

B.对所有错报执行进一步审计程序

C.根据错报的严重程度决定是否执行进一步审计程序

D.直接出具保留意见或否定意见的审计报告

9.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。

A.如果存在应当发表非无保留意见的情形，但注册会计师对财务报表发表保留意见，则构成错报。

B.无保留意见是注册会计师对财务报表整体公允表达给出的积极保证。

C.如果财务报表存在重大错报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

D.如果被审计单位拒绝提供审计所需的信息，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

10.在审计收入确认环节时，注册会计师发现被审计单位存在大量的销售折扣和退货。注册会计师应当（）。

A.认为这表明收入确认存在重大错报风险，但无需执行额外的审计程序。

B.认为这表明收入确认存在重大错报风险，需要执行额外的实质性程序。

C.认为这不会对收入确认的审计产生影响。

D.直接要求被审计单位管理层对销售折扣和退货进行减记。

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确答案代码填涂在答题卡相应位置。不答、错答、少答均不得分。）

1.了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A.识别被审计单位面临的经营风险

B.评估财务报表重大错报风险

C.了解被审计单位的财务状况

D.评价被审计单位的治理结构

2.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的因素包括（）。

A.被审计单位的行业特征

B.被审计单位的经营模式

C.被审计单位的财务绩效

D.被审计单位的会计政策选择

3.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。

A.控制测试旨在评估内部控制运行的有效性。

B.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围。

C.如果控制测试结果不可靠，注册会计师通常需要执行更多的实质性程序。

D.控制测试只能通过观察和检查文件记录来进行。

4.下列关于实质性分析程序的表述中，正确的有（）。

A.实质性分析程序主要适用于测试列报项目的准确性认定。

B.当数据之间不存在预期关系时，实质