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出纳日常工作流程及风险控制

在企业的财务管理体系中，出纳扮演着至关重要的角色，是资金流转的“守门人”。其工作的专业性、严谨性直接关系到企业资金的安全与高效运作。本文将系统梳理出纳的日常工作流程，并深入探讨其中的风险控制点，旨在为实务操作提供有益参考。

一、出纳日常工作流程：有条不紊，环环相扣

出纳工作以资金管理为核心，围绕现金、银行存款的收付、保管及核算展开，形成一个周而复始的闭环。

（一）班前准备与现金盘点

每个工作日伊始，出纳首要任务是进行班前准备。这包括检查办公环境是否安全，所需的票据、印章、点钞机、保险柜等是否齐备完好。更为关键的是，需对库存现金进行盘点，核对其与现金日记账的昨日结存数是否一致，确保资金的初始安全。同时，应登录网上银行或查阅银行对账单，关注重要的收付款信息，为当日工作做好预判。

（二）日常资金收付业务处理

这是出纳工作的核心环节，需严格遵循企业财务制度及相关内控流程。

1.收款业务：

*现金收款：对于销售货款、服务费等现金收入，出纳需当面点清款项，仔细辨别真伪。确认无误后，开具收款收据（或由业务部门开具发票，出纳据此收款），并在收据上加盖“现金收讫”章。款项应及时存入保险柜，大额现金应尽快送存银行，避免库存现金超限。

*银行收款：主要包括客户通过转账支票、电汇、银行汇票、商业汇票等方式支付的款项。收到转账支票时，需认真审核支票要素（如日期、收款人、金额大小写、印鉴等）是否齐全规范，无误后及时填写进账单送存银行。对于电汇、网银汇入款项，应及时查询银行到账通知，并与相关业务部门或人员核实款项性质及来源，确保入账准确。

2.付款业务：

*现金付款：通常用于支付小额零星费用、员工差旅费报销等。付款前，出纳需对报销单据或付款申请进行严格审核，包括单据的合规性（是否有合法原始凭证）、审批手续是否完备（是否经授权人签字）、金额计算是否准确等。审核无误后，方可支付现金，并在单据上加盖“现金付讫”章。支付时需提醒领款人当面点清。

*银行付款：适用于大额支付或非现金结算。常见方式有转账支票、电汇、网银支付等。

*支票付款：根据审批后的付款申请，正确填写支票，确保收款人、金额、用途等信息准确无误，加盖预留银行印鉴。支票开具后，需由领用人在支票领用登记本上签字确认。

*电汇/网银支付：通过银行柜台或企业网上银行办理。同样需要对付款指令的各项要素进行仔细核对，特别是收款方账户信息和金额，确保万无一失。对于大额或非常规支付，建议实行双人复核或审批制度。支付完成后，应及时获取银行回单。

（三）登记资金日记账

每一笔收付款业务完成后，出纳应立即根据审核无误的原始凭证（如收款收据、付款单据、银行回单等），按照业务发生的先后顺序逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。登记时，要确保摘要清晰、借贷方向正确、金额准确，并做到日清月结，账证相符。

（四）日清月结与账务核对

1.日清：每日业务结束前，出纳需进行现金盘点，将库存现金实有数与现金日记账的当日余额进行核对，做到账实相符。同时，检查当日所有收付款凭证是否均已登记入账，有无遗漏。对于银行存款，应通过网银或电话银行查询当日余额，并与银行存款日记账进行初步核对。

2.月结：月末，出纳需对现金日记账和银行存款日记账进行结账，结出本月发生额和月末余额。关键工作是进行银行存款余额调节。由于企业与银行的记账时间差，往往会出现“未达账项”，出纳需根据银行对账单和企业银行存款日记账，编制《银行存款余额调节表》，确保调节后的双方余额一致。若不一致，需及时查明原因，必要时与银行沟通。

（五）票据、印章及资料保管

出纳是企业重要空白票据（如支票、汇票、收据等）和印章（如现金收讫章、现金付讫章、银行预留印鉴中出纳保管部分）的保管者。需建立严格的领用、登记、核销制度，确保票据和印章的安全。下班前，必须将所有现金、票据、印章存入保险柜。同时，出纳还需妥善保管银行对账单、各种回单、收付凭证等会计资料，以便日后查阅和归档。

二、出纳工作风险控制：未雨绸缪，防微杜渐

出纳工作直接经手资金，风险无处不在。有效的风险控制是保障资金安全的基石。

（一）现金管理风险及控制

1.风险点：现金被盗、被挪用、长款或短款、假币收入、超额留存现金等。

2.控制措施：

*严格执行钱账分管原则：出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

*限额管理：严格遵守库存现金限额规定，超额部分及时送存银行。

*定期及不定期盘点：每日日清日结，财务负责人应组织定期或不定期的现金突击盘点，确保账实一致。

*规范操作：收款时仔细验钞，大额现金支付需双人复核，支付后及时在凭证上加盖印记。

*安全保障：保险柜密码和钥匙专人保管，定期更换密码；配备必