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审计专业复习重点知识汇总

审计作为现代经济社会中确保信息可靠性与经济活动合规性的关键环节，其知识体系庞大且实践性强。对于备考者而言，构建清晰的知识框架、把握核心要点至关重要。本文旨在梳理审计专业的复习重点，力求为各位同仁提供一份系统、实用的复习指引，助力大家高效掌握审计精髓，从容应对挑战。

一、审计基本理论与方法

1.审计概述

*审计的定义与本质：深刻理解审计是独立的经济监督、评价和鉴证活动，其核心在于独立性与客观性。明确审计三方关系人（委托人、被审计单位、审计人）的权责。

*审计的职能与作用：包括经济监督、经济评价、经济鉴证职能。其作用体现在维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、保护投资者权益等方面。

*审计分类：掌握按主体（政府审计、内部审计、注册会计师审计）、内容与目的（财务报表审计、经营审计、合规性审计）等标准的分类及其特点。注册会计师审计与政府审计、内部审计的区别与联系是常考点。

2.审计目标与审计责任

*财务报表审计目标：总体目标是对财务报表的合法性（遵循会计准则和相关会计制度）和公允性（反映企业财务状况、经营成果和现金流量）发表审计意见。

*管理层认定：这是理解审计目标的关键。包括与各类交易和事项相关的认定（发生、完整性、准确性、截止、分类）、与期末账户余额相关的认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）、与列报相关的认定（发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）。审计程序的设计与执行均围绕验证这些认定展开。

*审计责任与管理层责任的划分：管理层对财务报表的编制和内部控制的设计、执行与维护负责；注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见负责。明确两者责任不可相互替代。

3.审计基本要求

*遵守职业道德守则：特别是诚信、独立性（核心要求，包括形式独立与实质独立）、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等原则。

*保持职业怀疑：在整个审计过程中对可能存在的舞弊或错误保持警觉，审慎评价审计证据，不因轻信管理层声明或过往经验而降低职业怀疑。

*合理运用职业判断：贯穿于审计计划、实施、报告全过程，是专业胜任能力的核心体现。

4.审计风险与重要性

*审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。理解模型中各要素的定义、相互关系及对审计程序的影响。重大错报风险分为财务报表层次和认定层次，认定层次又可进一步细分为固有风险和控制风险。

*重要性：这是审计中的一个核心概念。理解其定义（如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的）。掌握重要性水平的确定（财务报表整体的重要性、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平、实际执行的重要性、明显微小错报的临界值）及其在审计计划、实施和报告阶段的运用。重要性与审计风险之间存在反向关系。

5.审计证据与审计程序

*审计证据的特性：充分性（数量要求，与样本量相关）和适当性（质量要求，包括相关性和可靠性）。理解不同来源审计证据的可靠性判断原则。

*审计证据的种类：包括实物证据、书面证据（外部证据与内部证据）、口头证据、环境证据等。

*获取审计证据的审计程序：包括风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序（包括细节测试和实质性分析程序）。熟练掌握具体审计程序的运用：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。其中，函证（银行存款、应收账款等）和分析程序的运用条件与特点是重点。

6.审计抽样

*审计抽样的基本概念：理解抽样风险（信赖过度、信赖不足、误受、误拒风险）与非抽样风险，以及如何控制这些风险。

*抽样方法：掌握属性抽样（用于控制测试，推断控制的偏差率）和变量抽样（用于细节测试，推断总体错报）的基本原理和步骤。

7.审计工作底稿

*审计工作底稿的作用与性质：是审计过程的记录，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。

*审计工作底稿的要素与编制要求：清晰、完整、准确、规范，能够提供充分、适当的记录，证明审计人员已按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作。

*审计工作底稿的归档与保管：遵循及时性、安全性、保密性要求。

二、交易循环审计与主要账户审计

1.销售与收款循环审计

*主要业务活动与涉及的主要凭证和记录：如接受客户订单、批准赊销信用、按销售单供货、装运货物、开具账单、记录销售、办理和记录现金及银行存款收入、办理和记录销货退回及折扣折让、注销坏账、提取坏账准备等。

*重大错报风险评估：关注收入确认舞弊风险（管理层舞弊的高发领域）、坏账准备计提不足等。

*控制测试：评估相