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公司内部审计实施细则

第一章总则

第一条目的与依据

为规范公司内部审计行为，明确审计职责，提升审计工作质量与效率，促进公司治理规范化、风险管理有效化及内部控制健全化，依据国家相关法律法规及公司章程、内部管理制度，结合公司实际情况，制定本细则。

第二条适用范围

本细则适用于公司及所属各单位、部门的内部审计活动。公司所属控股子公司可参照执行，或根据自身情况另行制定细则并报公司审计部门备案。

第三条基本原则

内部审计工作遵循以下原则：

（一）独立性原则：审计工作应保持独立性，审计人员应独立于被审计对象及其所审计的活动，不受其他部门、个人的非法干预，客观公正地开展审计工作。

（二）客观性原则：审计人员应以事实为依据，以法律法规、制度规定为准绳，实事求是地反映审计发现，作出客观公正的审计评价。

（三）系统性原则：审计工作应全面、系统地覆盖被审计对象的经营管理活动，关注重点领域和关键环节，注重揭示深层次问题。

（四）保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息及其他敏感信息予以严格保密，不得擅自泄露。

（五）增值性原则：审计工作应以促进公司目标实现为导向，通过揭示问题、提出改进建议，帮助公司提升管理水平，增加组织价值。

第二章审计组织与职责

第四条审计部门

公司设立独立的内部审计部门（或指定专职审计人员，下同），在公司主要负责人（或董事会审计委员会，下同）的直接领导下开展工作，对其负责并报告工作。审计部门是公司内部审计工作的归口管理部门。

第五条审计部门职责

审计部门主要履行以下职责：

（一）依据公司战略目标和年度工作计划，拟定年度内部审计工作计划，报公司主要负责人批准后组织实施。

（二）组织开展对公司及所属单位的财务收支、经营管理活动、内部控制、风险管理、重大投资项目、重要经济合同等事项的审计监督。

（三）对公司内部管理制度的健全性、有效性及执行情况进行审计评价。

（四）针对审计过程中发现的问题，提出改进建议，并跟踪检查整改落实情况。

（五）负责审计档案的整理、归档和保管工作。

（六）组织审计人员进行专业培训和业务交流，提升审计队伍专业素养。

（七）完成公司主要负责人交办的其他审计任务。

第六条审计人员

审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业操守。审计人员在执行审计任务时，应严格遵守本细则及公司其他相关规定。

第七条被审计单位（部门）职责

被审计单位（部门）在审计工作中应履行以下职责：

（一）积极配合审计部门的工作，及时提供审计所需的各类资料，并对所提供资料的真实性、完整性和准确性负责。

（二）为审计人员开展工作提供必要的工作条件和协助。

（三）对审计发现的问题，及时组织整改，并将整改情况书面反馈审计部门。

（四）对审计结论有异议的，可按规定程序提出申诉。

第三章审计工作程序

第八条审计立项

审计部门根据年度审计工作计划、公司主要负责人指示或特定风险因素，确定审计项目，编制审计立项申请，明确审计对象、审计目的、审计范围和审计时间等要素，报公司主要负责人批准后立项。

第九条审计准备

（一）组建审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派合适的审计人员组成审计组，指定审计组长。

（二）初步调查：审计组通过查阅资料、访谈等方式，对被审计单位（部门）的基本情况、业务流程、内部控制等进行初步了解。

（三）制定审计方案：审计组根据初步调查情况，制定详细的审计工作方案，明确审计重点、审计程序、审计方法、人员分工和时间安排等，报审计部门负责人审批。重要审计项目的审计方案，需报请公司主要负责人批准。

（四）下达审计通知书：审计组在实施审计前，应向被审计单位（部门）下达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项。特殊情况下，经公司主要负责人批准，可在实施审计时当场下达。

第十条审计实施

（一）召开审计进点会：审计组进驻被审计单位（部门）后，可召开审计进点会，向被审计单位（部门）负责人及相关人员说明审计目的、范围、程序和要求，听取被审计单位（部门）的情况介绍。

（二）收集与核实证据：审计人员通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，收集充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。

（三）编制审计工作底稿：审计人员应对审计过程中发现的问题、收集的证据以及形成的初步判断，及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。

第十一条审计报告与沟通

（一）撰写审计报告初稿：审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿及相关证据，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现、审计评价、问题定性及依据、改进建议等内容。

（二）征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位（部门）的