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形考任务一

★题目1.201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。201×年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元

要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录；

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。201×年7月31日合并工作底稿单位：万元

答:

1.甲企业投资会计分录为:

借:长久股权投资9600000

贷:银行存款9600000

2.甲企业编制合并会计报表工作底稿时应编制抵销分录:

借:固定资产1000000

股本5000000

资木公积1500000

盈余公积100000

未分配利润250000

商誉800000(960-1100*80%)

贷:长久股权投资9600000

少数股东权益200(1100*(1-80%))

3.甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目

合并工作底稿单位：万元

★题目2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P处取得B公司100%股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答:

(1)A公司在合并日的账务处理

借:长期股权投资贷:股本6000000

资本公积--股本溢价(2)A公司合并工作底稿中应编制的调整分录

借:资本公积贷:盈余公积4000000

未分配利润8000000

(3)A公司合并工作底稿中应编制的抵销分录

借:股本6000000

资本公积2000000

盈余公积4000000

未分配利润8000000

贷:长期股权投资★题目3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1)201×年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%股份。

(2)201×年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

答：此题为同一控制下的控股合并，采用购买法，

(1)确定购买方:甲公司

(2)确定购买日:202×年6月30日

(3)计算确定合并成本:2100+1800+80=2980万

(4)计算固定资产、无形资产的处置损益:

固定资产处置损益=2100-(2000-200)=300万

无形资产处置损益=800(1000-100)=-100万

(5)编制甲公司在购买日的会计分录:

借:固定资产清理1800万

累计折旧200万

贷:固定资产2000万

借:长期股权投资2980万

累计摊销100万

贷:固定资产清理1800万

无形资产1000万

银行存款80万

营业外收入200万

(6)计算购买口合并财务报表中应确认的商誉金额:=2980-3500x80%=180万

★题目4.A公司和B公司同属于S公司控制。201×年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：

要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。

答:此题为同一控制下的控股合并，用权益结合法。

(1)借:长期股权投资54万

贷：股本10万

资本公积44万

(2)借:股本40万

资本公积4万

盈余公积11万

未分配利润5万

贷:长期股权投资54万

少数股东权益6万

(3)借:资本公积1