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跨境电商税务处理合同（2025年）

鉴于各方涉及跨境交易活动，为明确交易过程中涉及的各项税费的计算、缴纳、申报及相关责任，依据中华人民共和国相关法律法规及2025年现行有效的税收政策，经友好协商，达成如下协议：

第一条定义与解释

除非本协议上下文另有解释，下列词语具有以下含义：

“跨境电商经营者”指在本协议项下参与跨境交易活动的企业或个体工商户，包括但不限于卖家、销售平台、采购方、物流服务提供者等；

“交易额”指本协议项下发生的涉及跨境流转的商品或服务的交易总金额；

“完税价格”指跨境商品或服务进口时，由海关根据相关法律法规确定并征收关税、增值税、消费税等税款的计算基础；

“跨境电商综合试验区”指经国务院批准设立，实施跨境电商税收改革政策的特定区域；

“税收协定”指中华人民共和国与其他国家或地区签订的双边或多边避免双重征税协定；

“海关监管代码”指商品在进出口环节用于海关统计和监管的代码；

“电子口岸系统”指国家电子口岸平台提供的进出口业务电子申报系统。

本协议所称“跨境交易”包括但不限于通过跨境电商综合试验区模式（1210保税备货/9610跨境电商零售进口/9620跨境电商企业采购进口等）以及一般贸易方式进行的跨境商品交易，具体交易模式以各方实际交易为准。

第二条税务处理原则与依据

1.双方确认并同意，本协议项下的所有税务处理均应严格遵守中华人民共和国现行有效的法律、法规、规章及规范性文件，包括但不限于《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》以及财政部、国家税务总局、海关总署等部门发布的与跨境电商税收、关税、增值税、消费税等相关的最新政策和规定。

2.双方承诺将根据适用国家和地区的税收法律法规及政策要求，履行各自在跨境交易中的税务义务。

3.双方同意，本协议约定的税务处理方式应遵循合法、合规、公平、合理的原则。

第三条关税处理

1.双方确认，跨境商品进出口环节涉及的海关监管代码及对应的商品归类、原产地规则等，将依据海关最新发布的《中华人民共和国海关进出口税则》及《中华人民共和国海关商品归类编码规则》确定。

2.进口商品应缴纳的关税税率，将根据其海关监管代码及原产地规则，适用《中华人民共和国海关进出口税则》规定的税率。如涉及适用自贸协定税率，将按照相关自贸协定条款及我国承诺执行。

3.进口商品的海关监管价格将作为关税的计税价格，并依据海关相关规定确定。

4.负责办理进口商品关税申报、缴纳手续的一方（以下简称“申报方”）应确保申报信息的准确性，并及时完成关税的缴纳。因申报错误或未按时缴纳关税而产生的滞纳金、罚款等责任，由申报方自行承担。如需由另一方承担相关费用，应在支付条款中明确约定。

第四条增值税处理

1.双方确认，跨境商品进口环节可能涉及增值税，其征税范围、税率及计税方法应符合《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定。

2.进口环节增值税的完税价格，对于通过跨境电商综合试验区模式进行的交易，将按照“成交价格+跨境电商零售进口商品应缴纳的进口环节增值税、消费税”或依据海关及税务部门最新规定确定；对于一般贸易进口，将按照海关审定的成交价格加上运费、保险费、装卸费等计算。

3.负责办理进口商品增值税申报、缴纳手续的一方（以下简称“增值税申报方”）应确保申报信息的准确性，并及时完成增值税的缴纳。因申报错误或未按时缴纳增值税而产生的滞纳金、罚款等责任，由增值税申报方自行承担。如需由另一方承担相关费用，应在支付条款中明确约定。

4.对于出口环节跨境商品或服务，双方应各自遵守《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关出口退税政策的规定。涉及出口退税的，应按照规定办理退税手续，相关责任主体及流程应在具体交易中另行明确或参照国家规定执行。

第五条消费税处理

1.双方确认，跨境进口涉及《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品（如烟、酒、化妆品、贵重首饰、高档手表等），应在进口环节由海关代征消费税。

2.消费税的计税依据与进口环节增值税的计税依据相同。

3.负责办理进口商品消费税申报、缴纳手续的一方（以下简称“消费税申报方”）应确保申报信息的准确性，并及时完成消费税的缴纳。因申报错误或未按时缴纳消费税而产生的滞纳金、罚款等责任，由消费税申报方自行承担。如需由另一方承担相关费用，应在支付条款中明确约定。

第六条其他税费处理

1.除关税、增值税、消费税外，双方应各自承担其经营活动产生的其他税费，包括但不限于企业所得税、个人所得税、印花税等。具体税种及计算方法应依据国家相关税收法律法规执行。

2.对于跨境提供的服务或无形资产，可能涉及预提所得税（源泉扣缴），相关税负由提供服务或转让无形资产的一方承担，并向支付方代扣代缴