企业所得税及其性质作用.pdfVIP

第7章

思考与讨论

1.简述企业所得税的历程。

答：我国现行的企业所得税是由内资企业所得税和企业所得税合并而来的。历经以

下几个阶段：1．内资企业所得税的建立和完善。至1993年12月，颁布了《人

民企业所得税暂行条例》，正式将国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税

合并统一为一个税种，即：企业所得税，并统一实行33%的基本税率。2．企业和

外国企业所得税的建立和发展。1991年4月和6月分别颁布了《人民

企业和外国企业所得税法》及《人民企业和外国企业所得税法实施细

则》，代替了原有的两个企业所得税3．我国现行企业所得税。我国现行企业所得税是

由内资企业所得税和企业所得税合并而来的，其法律依据是2007年3月16日通过的《中

民企业所得税法》，内、企业统一实行统一税率，基本税率为25%，自2008

年1月1日起施行。

2.简述企业所得税的性质及作用。

答：企业所得税是指对人民境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取

得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。企业所得税是目前世界各

国普遍征收的一种税，其特殊作用主要有以下几个方面：（1）正确处理与企业的利

系，实现的经济权益。企业所得税是为企业的一般性公共服务在收入分配中的

经济体现，它是参与企业收入分配从而实现自身经济权益的的直接形式，同时依法纳税

也是企业必须履行的经济义务。（2）平衡企业与其他经济活动主体的负担，实现负

担的。（3）的经济政策，实现经济的稳定增长。

3.简述居民企业和非居民企业的界定与纳税义务。

答：国际上对居民企业的界定有许多，对居民企业的界定，采用了登记地

和实际管理机构地相结合的办法。是指依法在境内成立，或者依照外国(地区)

法律成立但实际管理机构在境内的企业。居民企业包括以下两类：

（1）依照法律、行政在境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他

取得收入的组织：

（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在樟内的企业和其他取得收入的

组织。

居民企业承担全面纳税义务，应当就其于境内、的所得缴纳企业所得税。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但在

境内设立机构、场所的，或者在境内未设立机构、场所，但有于境内所得的企

业。非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其于我国境内的所得纳税。

4.简述企业所得税中关于成本费用的扣除办法。

答：税前扣除的基本范围，具体包括：（1）成本，指企业为生产、经营商品和劳务

等所发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。（2）费用，指企业为生产、经营

商品和劳务等所发生的销售（经营）费用、用和财务费用。（3）税金，指企业发

生的除企业所得税和允许抵扣的以外的各项税金及其附加。包括：按规定缴纳的消费

税、营业税、城市建设税、资源税、土地、印花税、税、土地使用税、车船

使用税及教育费附加。（4）损失，指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、

毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然等不可抗力因素造成的损

失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和赔款后的余额，依照、税务

主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分

收回时，应当计入当期收入。（5）其他支出，指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产

经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

5.简述企业所得税有哪些。

答：企业所得税的是为促进和扶持某些重要产业和部门的发展，所给