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2025年初级审计师复习题《审计理论与实务》考点习题及答案

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）

A.审计独立性仅指审计人员在执行审计业务时不受被审计单位的影响

B.审计独立性包括形式上的独立和实质上的独立

C.会计师事务所向被审计单位提供非审计服务不会影响其独立性

D.审计人员的直系亲属在被审计单位担任一般职员不会影响独立性

答案：B

解析：审计独立性包括形式上的独立和实质上的独立（B正确）。形式上的独立是指审计人员与被审计单位没有任何可能被合理推定为影响其独立作出判断的经济、人事等关系；实质上的独立是指审计人员在执行审计业务时，内心保持公正、客观的态度。A选项错误，独立性不仅指不受被审计单位影响，还包括与审计事项有利害关系的各方。C选项错误，会计师事务所提供非审计服务（如会计服务、税务咨询）可能因自我评价威胁独立性。D选项错误，直系亲属在被审计单位担任关键岗位（如董事、经理）会影响独立性，即使是一般职员，若存在直接经济利益等情况也可能影响独立性。

2.下列各项中，属于审计机关审计处理措施的是（）

A.责令限期退还违法所得

B.对直接负责的主管人员给予行政处分

C.通报批评

D.没收违法所得

答案：A

解析：审计处理措施包括：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得（A正确）；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。B、C、D属于审计处罚措施，其中行政处分（B）由监察机关或任免机关作出，通报批评（C）、没收违法所得（D）属于行政处罚范畴。

3.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）

A.证实应收账款的真实性

B.测试内部控制的执行有效性

C.确定坏账准备计提的合理性

D.检查销售合同的完整性

答案：B

解析：观察对账单寄出属于控制测试程序，目的是验证内部控制（如定期寄出对账单）是否得到有效执行（B正确）。A选项证实应收账款真实性需通过函证、检查原始凭证等实质性程序；C选项坏账准备计提合理性需分析应收账款账龄、债务人信用状况等；D选项销售合同完整性需检查合同存档、审批流程等。

4.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）

A.审计工作底稿是审计证据的载体

B.审计工作底稿应当由审计人员签名或盖章

C.审计工作底稿的所有权属于被审计单位

D.审计工作底稿未经批准不得对外提供

答案：C

解析：审计工作底稿的所有权属于审计单位（如会计师事务所、审计机关），而非被审计单位（C错误）。A、B、D选项表述正确：审计工作底稿是审计过程中形成的审计证据载体（A），需由审计人员签名盖章以明确责任（B），因其涉及被审计单位商业秘密和审计工作机密，未经批准不得对外提供（D）。

5.某企业2024年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备贷方余额为20万元。2025年1月发生坏账损失10万元，收回已核销坏账5万元。2025年末应收账款余额为600万元，坏账准备计提比例为5%。审计人员应建议该企业2025年末应补提坏账准备（）

A.15万元

B.20万元

C.25万元

D.30万元

答案：A

解析：2025年末坏账准备应有余额=600×5%=30万元。

2025年初坏账准备余额=20万元（贷方）

发生坏账损失10万元：借：坏账准备10贷：应收账款10→余额=20-10=10万元（贷方）

收回已核销坏账5万元：借：应收账款5贷：坏账准备5；借：银行存款5贷：应收账款5→余额=10+5=15万元（贷方）

应补提坏账准备=30-15=15万元（A正确）。

6.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，下列做法中恰当的是（）

A.亲自盘点存货并记录盘点结果

B.现场监督被审计单位盘点过程

C.仅检查存货盘点记录而不实地观察

D.盘点结束后直接根据盘点记录确认存货余额

答案：B

解析：监盘是指审计人员现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当抽查（B正确）。A选项错误，审计人员不负责亲自盘点，盘点是被审计单位的责任；C选项错误，监盘必须实地观察，仅检查记录无法证实存货存在性；D选项错误，监盘后需将盘点结果与账面记录核对，差异需查明原因，不能直接确认余额。

7.下列各项中，属于内部控制要素中“控制活动”的是（）

A.董事会下设审计委员会

B.对信息技术系统的访问授权

C.定期评估市场风险

D.建立反舞弊机制

答案：B

解析：控制活动是指有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等。对信息技术系统的访问授权属于授权控制（B正确）。A选项属于控制环境中的治理结构；C选项属于风险评估要素；D选项属于信息与沟通要素中的反