注会审计基础第八章：概率比例规模抽样法详解.pdfVIP

第四节审计抽样在细节测试中的运用

四、概率比例规模抽样法（PS抽样，P780）

（一）PPS抽样含义理解

PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方

法。

PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货

币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。

请见P174-175表8-16

（二）PPS抽样必须满足两个条件

第一，总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。这是PPS抽样使用

的泊松分布的要求。

第二，总体中任一项目的错报过该项目的账面金额。这就是说，如果某账户的账

面金额是100元，其错报金额过100元。

请见P179﹤1

（三）PPS抽样的优点

1.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。

2.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报，在于它通过将少量的大额

实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目的机会被选入样本。

请见P174-175表8-16

3.PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。

4.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。如

果使用传统变量抽样，师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模。在

PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样将自动识别所有单个重大项目。

5.如果师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方

法更小。

6.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。

（四）PPS抽样的缺点

1.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额出其账面金额。

请见P179中的1

2.在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。

PPS抽样不适用于测试低估。

如果师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。

3.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。

4.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。

在这些情况下PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

请见P179-180举例

5.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，

从而导致师更可能一个可接受的总体账面金额。

请见P179-P180举例

6.在PPS抽样中师通常需要逐个累计总体金额。

但如果相关的数据以电子形式，就不会额外增加大量的审计成本。

（五）PPS抽样运用的举例(P179-P180)

1.确定测试目标

2.定义总体、抽样单元与错报

3.根据审计目标设计细节测试的程序

4.确定样本规模（“抽多少？”）

5.选取样本方法（“怎么抽？”）

6.评价样本结果，推断总体

1.确定测试目标

ABC师使用PPS抽样方法测试甲公司2012年12月31日存货存在认定。

2.定义总体、抽样单元与错报

（1）总体:拟测试的存货账面金额由50000个明细账组成，即总体中实物单元的数量

N=50000。

（2）抽样单元:每一笔存货明细账。

（3）错报:存货明细账已记录的不存在。

3.根据审计目标设计细节测试的程序

存货监盘

4.确定样本规模（“抽多少？”）

样本规模就是：

5.选取样本方法（“怎么抽？”）

（1）请见P146表8-2或P147系统选样。

（2）请见P174-175表8-16。

6.评价样