2026年税务师考试《涉税服务实务》知识点试题集详解.docxVIP

2026年税务师考试《涉税服务实务》知识点试题集详解

一、单项选择题（共31题）

1、根据《涉税专业服务监管办法》的规定，涉税专业服务机构应当向税务机关进行行政登记。下列关于行政登记的表述中，正确的是（）。

A.会计师事务所办理行政登记后，方可从事涉税专业服务业务

B.税务师事务所、会计师事务所、律师事务所均应办理行政登记

C.未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，但可以从事税务师业务

D.行政登记的有效期为3年，到期前30日内申请延续

答案：B

解析：根据《涉税专业服务监管办法》（国家税务总局公告2017年第13号）第五条规定，税务机关对税务师事务所实行行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。但会计师事务所、律师事务所从事涉税专业服务的，依法不需要进行行政登记。因此选项A、C、D表述均不准确，选项B正确。需要注意的是，只有税务师事务所需要办理行政登记，会计师事务所和律师事务所无需办理，但它们均可依法从事涉税专业服务业务。

2、纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的征税行为不服，依法申请行政复议的，应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出复议申请。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

答案：C

解析：根据《税务行政复议规则》（国家税务总局令第44号）第三十二条规定，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。征税行为属于复议前置事项，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，方可向人民法院提起行政诉讼。因此，正确答案是60日，即选项C。其他选项15日、30日、90日均不符合法定时限要求。

3、下列关于增值税一般纳税人“进项税额加计抵减”政策的表述，正确的是（）。

A.生活性服务业纳税人可按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额

B.纳税人出口货物对应的进项税额可一并计入加计抵减额计算基数

C.加计抵减额应单独核算，并在《增值税纳税申报表附列资料（四）》第6栏次填列

D.纳税人兼营简易计税项目，应将全部进项税额作为加计抵减额计算基数

答案：C

解析：选项A错误，生活性服务业纳税人2023年已调整为10%（非15%）；选项B错误，出口货物对应的进项税额不得参与加计抵减；选项C正确，加计抵减额需单独核算并在附表四第6栏次填报；选项D错误，用于简易计税项目的进项税额不得抵扣，更不得计入加计抵减基数。

4、税务师在代理企业办理企业所得税年度汇算清缴时，发现以下支出项目，其中不得在税前扣除的是（）。

A.按合同约定支付给中介机构的佣金支出，不超过合同金额的5%且已代扣代缴个人所得税

B.为全体员工缴纳的符合标准的社会保险费及住房公积金

C.已实际发生并计入成本费用，但截至汇算清缴期末尚未取得发票的房租支出

D.通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠的自产货物，符合公益性捐赠税前扣除条件

答案：C

解析：选项A符合财税〔2009〕29号佣金扣除限额及个税代扣规定，可扣；选项B属于税法列举的可扣除项目；选项C依据国家税务总局公告2018年第28号，汇算清缴期结束时仍未取得合法税前扣除凭证的支出不得税前扣除；选项D符合《财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号》扶贫捐赠全额扣除政策，可扣。

5、某企业2024年5月购入一栋写字楼并将其租赁给关联方A公司，租期20年。根据公允价值模式计量的投资性房地产规定，企业在年度纳税申报时应如何对该投资性房地产进行税务处理？

A.按20年平均计提折旧并税前扣除

B.按公允价值变动计入当期损益并全额税前扣除

C.公允价值变动计入会计损益，但在企业所得税前不得税前扣除

D.按税法最低折旧年限计提折旧并纳税调减

答案：C

解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十六条及国家税务总局公告2017年第54号，投资性房地产以公允价值模式计量的，其公允价值变动收益或损失会计上计入当期损益，但在企业所得税汇算清缴中不得税前扣除或计入收入；同时税法上未认可公允价值模式下的折旧扣除，因此选项C正确。

6、税务师在代理某高新技术企业2023年度企业所得税汇算清缴时，发现其研发人员中有5名同时为母公司提供技术服务，该部分人员人工费用80万元已计入“研发费用”并享受了加计扣除。上述做法应如何进行税务调整？

A.无需调整，5名人员属于集团整体研发活动

B.调减研发费用80万元，并相应调增应纳税所得额80万元

C.调减研发费用80万元，再按75%比例调减加计扣除额60万元

D.调减研发费用80万元，并按100%比例调减加计扣除额80万元

答案：B

解析：《国家税务总局关于企业研究