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第02讲城镇土地使用税、耕地占用税
（知识点）城镇土地使用税
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内对使用土地的单位和个人以其实际
占用的土地面积为计税依据按照规定的税额计算征收的一种税。
一、纳税人
征税范围内使用土地的单位和个人
（提示1）单位包含国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其
他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。个人包含个体工商户以及其他个人。
提（示2）城镇土地使用税的纳税人依据用地者的不同情况分别确定为：
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的由代管人或实际使用人缴纳。
3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的由实际使用人纳税。
4.土地使用权共有的共有各方均为纳税人由共有各方分别纳税。
土地使用权共有的以共有多方实际使川土地的面积占总面积的比例分别计算缴纳城镇土地使用
税
二、征税范围
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不管是属于国家全部的土地还是集体全部的土
地都属于城镇土地使用税的价税范围c
提（示1）城市的征税范围包含市区和郊区。
（提示2）建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区但不包含镇政府所在地所辖行政村.
提（示3）建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。
（提示4）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税。
三、税率
1.城镇土地使用税采纳定额税率按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇
土地使用税年应纳税额。
2.城镇土地使用税规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为20倍。
3.经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低但降低幅度不得超过上述规定最di
税额的30%。经济兴旺地区城镇土地使用税的适用税额可以适当提高但须报经财政部批准。
四、计税依据和应纳税额的计算
年应纳税额=实际占用应税土地面积平（方米）X适用税额
提（示1）计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。
提（示2）计税依据具体按以下方法确定：
1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准。
2.尚未组织测定但纳税人持有政府部门核发的土地使用iE书的以证书确定的土地面积为准。
3.尚未核发土地使用证书的应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税将核发土地使用证书后
再作调整。
（记忆小贴士）测定面积一证书面积一申报面积
例（题-单项选择题）〔2022年）甲商贸公司位于市区实际占用面积为5000平方米其中办公区占地
4000平方米生活区占地1000平方米甲商贸公司还有一个位于农村的仓库租给公安局使用实除
复习重点
占用面积为15000平方米已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为五元计算甲商贸公司全年应
城咕城镇土地使用税税额的以下单式中正确的选项是〔〕。
A.5000X5=25000元
B.[5000+1
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