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破局与重构：完善我国共享经济税收制度的深度剖析与路径探索

一、引言

1.1研究背景与意义

随着互联网技术的飞速发展，共享经济作为一种新兴的经济模式在我国迅速崛起。共享经济通过互联网平台，实现了闲置资源的高效利用和供需双方的精准匹配，涵盖了交通出行、住宿房屋、知识技能、生活服务和医疗服务等多个领域。从共享单车解决城市“最后一公里”出行难题，到共享住宿为旅行者提供个性化的住宿体验，再到知识付费平台让知识的传播和获取更加便捷，共享经济已经深刻地改变了人们的生活方式和消费习惯，成为我国经济发展的新动能和创新领域的先锋者。

近年来，我国共享经济市场规模持续扩大。根据共享经济研究中心公布的数据，2017年我国共享经济的市场交易量达49205亿元，较上年增长了47.2%。2022年，我国共享经济市场交易规模约为38320亿元，同比增长3.9%。尽管增速有所放缓，但共享经济在经济社会发展中仍占据重要地位，在增强经济发展韧性和稳岗稳就业方面发挥了重要作用。同时，共享经济平台的员工人数和服务提供商数量也在不断增加，为社会创造了大量的就业机会。如2017年，我国共享经济服务提供商约为7000万，比上年增加1000万人；共享经济平台的员工人数约为716万，比上年增加131万，占当年城镇新增就业岗位数的9.7%，这意味着城镇每100名新员工中约有10名是由共享经济新雇用的。

共享经济的迅速发展也给我国税收制度带来了新的挑战。一方面，共享经济的交易模式和运营特点与传统经济存在较大差异，使得现行税收制度在适用共享经济时面临诸多困境。例如，共享经济的交易往往具有虚拟性、分散性和跨地域性，纳税主体、课税对象和税率等税制要素难以准确认定，税收管辖权的划分也存在争议。另一方面，共享经济的发展扩大了现有税源规模，促进了税户数量的快速增长，如果不能及时完善税收制度，将导致税收流失，影响国家财政收入的稳定。此外，不完善的税收制度也无法有效维护共享经济市场的秩序，难以促进企业之间的公平竞争，甚至会阻碍共享经济自身的健康发展。

完善我国共享经济税收制度具有重要的现实意义。从国家财政角度来看，合理的税收制度能够确保国家从共享经济的发展中获得稳定的财政收入，为国家的公共服务和基础设施建设提供资金支持。从市场公平竞争角度来看，完善的税收制度可以避免共享经济企业与传统企业之间因税收差异而导致的不公平竞争，营造公平有序的市场环境，促进市场经济的健康发展。从共享经济自身发展角度来看，明确的税收政策有助于规范共享经济企业的经营行为，增强市场信心，引导共享经济行业朝着更加健康、可持续的方向发展。因此，深入研究共享经济税收制度，提出完善我国共享经济税收制度的建议，具有重要的理论和实践价值。

1.2国内外研究现状

国外对于共享经济税收制度的研究起步相对较早。随着共享经济在全球范围内的兴起，特别是在欧美等发达国家，共享经济模式如共享住宿平台Airbnb、网约车平台Uber等迅速发展，引发了学者们对相关税收问题的关注。一些学者从共享经济的本质特征出发，分析其对传统税收制度的冲击。如认为共享经济的去中心化、数字化交易特点使得传统的税收征管方式难以适应，纳税主体的界定变得模糊，传统以实体企业和固定场所为基础的税收监管手段无法有效实施。在税收政策方面，国外研究主要围绕如何调整现有税收政策以适应共享经济发展展开。部分学者主张对共享经济平台和参与者实行特殊的税收政策，以鼓励创新和经济发展，同时确保税收公平。例如，提出根据共享经济交易的具体情况，制定差异化的税率和税收优惠政策，对于小型共享经济从业者给予一定的税收减免，以减轻其负担，促进市场活力。

国内关于共享经济税收制度的研究随着共享经济在我国的蓬勃发展而逐渐增多。学者们从多个角度对共享经济税收问题进行了探讨。在共享经济的发展现状与税收征管挑战方面，研究指出我国共享经济发展迅速，涵盖领域广泛，但现行税收制度在面对共享经济时存在诸多困境。由于共享经济交易的虚拟性和分散性，税务机关难以准确掌握交易信息，导致税收征管难度加大，税收流失风险增加。在共享经济税收制度的完善建议方面，国内学者提出了一系列有针对性的措施。包括明确共享经济的纳税主体、课税对象和税率等税制要素，建立适应共享经济特点的税收征管模式，加强税务部门与共享经济平台之间的信息共享，利用大数据、区块链等现代信息技术提高税收征管效率等。

尽管国内外学者在共享经济税收制度研究方面取得了一定成果，但仍存在一些不足之处。现有研究对共享经济税收制度的系统性研究相对较少，多是针对某一具体问题或领域进行分析，缺乏对整个税收制度体系的全面构建和整合研究。对于共享经济税收政策的实施效果评估研究不够深入，未能充分考虑政策实施过程中可能出现的各种影响因素和实际问题