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第三章法律制度

第一节概述

一、的概念与分类

（一）概念与作用

1.的概念

，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借权力，按照法定，无偿取得收

入的一种特定分配方式。它体现了国家与在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一

定社会制度下的一种特定分配关系。

（1）与国家存在直接联系，两者密不可分，是机器赖以并实现其职能的物质基础。

（2）是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种，是国家收入的主

要形式。

（3）是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税

收的性质取决于社会经济制度的性质。

2.的作用

（1）是国家组织收入的主要形式；

（2）是国家调控经济运行的重要；

（3）具有国家的作用；

（4）是国际经济交往中国家利益的可靠保证。

（二）的特征

三性：具有强制性、无偿性和固定性三个特征

1.强制性——是国家以社会管理者，凭借权利，通过颁布法律或政令来进行强制

征收。

2.无偿性——国家取得收入既不需偿还，也不需对付出任何对价。

【提示】的无偿性是“三性”的。

3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

【例题·多选题】下列各项中，属于的特征的有（）。

A.强制性

B.灵活性

C.无偿性

D.固定性

[答疑编号3067030101]

ACD

『解析』与其他收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

（三）的分类

我国的税种分类方式主要有：

1.按征税对象分类，可将全部划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税

类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为课税对象（、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（税、契税、

车船税、船舶吨税等）。

（4）资源税类——以和某些社会资源为征税对象（资源税、土地等）。

（5）行为税类——以的某些特定行为为课税对象（城市建设税、印花税、车辆购置

税等）。

【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。

A.税

B.车船税

C.契税

D.车辆购置税

[答疑编号3067030102]

D

『解析』我国现行税种中属于财产税的税种包括：税、契税、车船税、船舶吨税等，

选项D属于行为税类。

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由负责征收管理。（绝大部分）

（2）关税类——由负责征收管理。（关税）

3.按照征收权限和收入支配权限分类，可分为税、地方税和地方共享税。

（1）税。属于的收入，由国家负责征收管理，如关税和消费税。

（2）地方税。属于地方各级的收入，由地方负责征收管理，如城镇土地使用税、

契税、营业税等。

（3）地方共享税。属于和地方的共同收入，由、地方按一定的

比例收入，目前由国家负责征收管理，如、所得税、印花