2020年CPA注会《会计》逆袭冲刺串讲(三).pptxVIP

2020年CPA注会《会计》逆袭冲刺串讲(三)汇报人：XXX2025-X-X

目录1.资产

2.金融工具

3.收入

4.职工薪酬

5.所得税

6.租赁

7.财务报表列报

8.或有事项

01资产

固定资产概述固定资产定义固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。例如：厂房、设备、车辆等。固定资产的确认通常基于其成本能够可靠计量且预期为企业带来经济利益。确认条件固定资产的确认需要满足以下条件：与该资产相关的风险和报酬已转移给企业；企业能够控制该资产；该资产预期为企业带来经济利益；该资产的成本能够可靠计量。例如：购买固定资产的发票、付款凭证等可以作为确认固定资产的依据。初始计量固定资产的初始计量是指其在取得时的成本。一般而言，固定资产的初始成本包括购买价款、相关税费、运输费、安装费等。对于通过捐赠、债务重组、非货币性资产交换等方式取得的固定资产，应当按照公允价值确定其成本。固定资产的初始计量是后续计量的基础，对于固定资产的折旧、减值等后续计量都具有重要意义。

固定资产的确认与初始计量确认条件固定资产确认需满足四个条件：控制权转移、风险报酬转移、预期带来经济利益、成本可靠计量。例如，企业购入设备后支付全部款项并投入使用，则可确认固定资产。初始计量方法固定资产初始计量采用历史成本计量原则，包括购买价格、运输费、安装调试费等。若通过非货币性资产交换取得，则以公允价值计量。例如，设备原价10万元，安装费1万元，则固定资产初始入账价值为11万元。折旧与减值固定资产在使用过程中会因损耗而价值减少，产生折旧费用。若固定资产的可回收金额低于其账面价值，则需计提减值准备。例如，设备原值100万元，预计使用年限10年，每年折旧10万元，若某年账面价值降至60万元，则需计提减值准备40万元。

固定资产的后续计量折旧方法固定资产后续计量主要涉及折旧处理。常见的折旧方法包括直线法、工作量法、年数总和法等。例如，采用直线法计提折旧，设备预计使用年限为10年，原值100万元，则每年折旧额为10万元。折旧范围折旧范围包括所有固定资产，包括建筑物、机器设备、运输工具等。例如，企业拥有厂房、设备等固定资产，均需按照各自的使用寿命计提折旧。减值测试固定资产在每年年末进行减值测试，若可回收金额低于账面价值，则计提减值准备。例如，某设备原值200万元，已使用5年，累计折旧100万元，账面价值100万元，若预计未来收益下降，可回收金额降至80万元，则需计提减值准备20万元。

固定资产的处置处置方式固定资产处置包括出售、报废、捐赠、对外投资等多种方式。例如，企业出售一台设备，收入50万元，账面价值40万元，则需确认10万元的处置损益。处置流程处置固定资产需遵循一定的流程，包括提出处置申请、审批、评估、转让或报废等步骤。例如，企业报废一台设备，需填写报废申请表，经相关部门审批后进行报废。处置会计处理处置固定资产时，应按照实际收到的款项或可回收金额与账面价值的差额进行会计处理。例如，企业出售一台设备，原值100万元，已提折旧20万元，实际售价60万元，则确认处置损益为20万元。

02金融工具

金融工具概述金融工具定义金融工具是指企业持有的、以现金或其他金融资产形式存在的合同，该合同给予企业收取现金或其他金融资产的权利或支付现金或其他金融资产的义务。例如，债券、股票、衍生金融工具等。金融工具分类金融工具按照其合同条款和特征，可以分为金融资产、金融负债和权益工具。例如，企业发行的债券属于金融负债，持有的股票属于金融资产，而发行的优先股可能属于权益工具。金融工具计量金融工具的计量基于公允价值，公允价值是指在有序交易中，市场参与者之间进行资产交换或负债转移的价格。例如，一项金融资产在市场上交易价格为10万元，则其公允价值即为10万元。

金融资产和金融负债的确认和计量确认条件金融资产和金融负债的确认需满足条件：企业拥有控制权、与该金融工具相关的风险和报酬已转移、企业有支付现金或其他金融资产的义务。例如，购买债券后支付全部款项并持有，则确认金融资产。初始计量原则金融工具初始计量采用公允价值计量。例如，企业购入债券支付10万元，则初始确认的金融资产成本为10万元。若涉及相关费用，如佣金等，也应计入初始成本。后续计量方法金融工具后续计量采用公允价值或成本与市价孰低原则。例如，债券在持有期间若市价高于账面价值，则按市价调整；若低于账面价值，则按成本与市价孰低调整。

金融资产转移转移定义金融资产转移是指企业将金融资产让渡给另一方的交易。例如，企业将持有的债券出售给其他投资者，即完成了金融资产转移。转移的认定取决于是否保留了金融资产所有权上的几乎所有风险和报酬。转移方式金融资产转移可以通过多种方式进行，如直接出售、回购协议、证