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2026年专业会计师事务所面试题

一、会计实务题（共5题，每题6分，合计30分）

1.题目：甲公司为一般纳税人，2026年3月购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税进项税额13万元。该批原材料在运输途中发生自然灾害损失10万元（无赔偿），甲公司已做进项税额转出处理。假设该批原材料入库时成本为100万元，4月领用该批原材料生产产品，产品当月完工并全部对外销售，售价150万元（不含税），适用的增值税税率为13%。请计算甲公司4月应缴纳的增值税额，并说明计算依据。

2.题目：乙公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，乙公司对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为40万元，低于账面价值45万元。请计算2026年乙公司该设备应确认的资产减值损失金额，并说明会计处理分录。

3.题目：丙公司为上市公司，2026年2月向关联方A公司销售一批商品，售价80万元，成本60万元，增值税税额10.4万元。双方签订协议约定，丙公司承诺一年后回购该批商品，回购价82万元。假定不考虑其他因素，丙公司应如何进行会计处理？请说明理由并写出相关分录。

4.题目：丁公司2026年3月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为7%，债券发行价格为950万元。请计算该债券的发行折价金额，并说明其后续账务处理要点（至少两点）。

5.题目：戊公司为出口企业，2026年5月出口一批货物，离岸价20万美元，离岸运输费用1万美元，保险费0.5万美元，假定汇率1美元=7元人民币。请计算该批出口货物的人民币折算金额，并说明出口退税的相关规定（简述即可）。

二、审计实务题（共4题，每题7分，合计28分）

1.题目：在对某公司货币资金进行审计时，审计人员发现银行对账单显示有一笔大额未达账项，公司已记录为其他应收款。请简述审计人员应如何进一步核实该笔款项的性质，并说明可能存在的审计风险。

2.题目：审计某公司存货时，审计人员采用抽盘方式核实库存数量。假设某存货账面余额1000件，抽盘结果为980件，该存货的合理损耗率通常为2%。请计算该批存货是否存在舞弊迹象，并说明理由。

3.题目：审计某公司固定资产时，发现部分固定资产未计提减值准备，但根据评估报告，其可收回金额低于账面价值。请说明审计人员应如何执行进一步审计程序，并写出相应的审计结论建议。

4.题目：在审计某公司收入确认时，审计人员发现该公司采用“完成合同法”确认收入，但合同履行程度难以准确计量。请简述审计人员应如何评估该收入确认政策的合理性，并说明可能存在的审计风险。

三、综合分析题（共2题，每题8分，合计16分）

1.题目：假设你作为审计项目经理，负责审计某房地产企业。该企业2026年报告的毛利率远高于行业平均水平，且应收账款周转率较低。请分析可能存在的财务风险，并提出至少三种审计程序以核实其收入真实性。

2.题目：某制造业企业2026年报告的资产负债率高达70%，但经营活动现金流量净额为正。请分析可能的原因，并说明审计人员应重点关注哪些财务指标以评估其偿债能力。

四、职业道德与法规题（共3题，每题6分，合计18分）

1.题目：审计过程中，审计人员发现客户某项会计处理可能涉及管理层舞弊，但客户坚持己见。请说明审计人员应如何处理，并引用相关职业道德准则条款。

2.题目：甲公司要求审计人员为其隐瞒一笔关联方交易以降低财务费用。请说明审计人员应如何应对，并写出相应的处理步骤。

3.题目：《中华人民共和国会计法》规定，企业应当建立健全内部控制制度。请简述内部控制的五大要素，并说明审计人员如何评估其有效性。

五、行业与地域题（共4题，每题7分，合计28分）

1.题目：假设你正在审计一家在上海上市的中资企业，该企业涉及跨境关联交易。请说明审计人员应重点关注哪些税务风险（增值税、企业所得税方面），并简述应对措施。

2.题目：某深圳科技公司2026年申请研发费用加计扣除，请简述审计人员应如何核实其研发支出的合规性，并说明可能存在的风险点。

3.题题：假设你正在审计一家位于广东的贸易公司，该公司涉及多币种结算。请说明审计人员应如何评估汇率风险，并写出相应的审计程序。

4.题目：某北京房地产企业涉及集体土地征用补偿，请简述审计人员应如何核实相关费用的真实性，并引用《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定。

答案与解析

一、会计实务题

1.答案与解析：

-甲公司4月应缴纳增值税=150×13%?（13?10）=11.5万元。

-计算依据：销项税额=150×13%=1