零基础学会计：对账与结账详解.pdfVIP

第四节对账与结账

知识点：对账

一、对账的概念

对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。

对账的目的就是保证账证相符、账账相符和账实相符。

对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行对账。

二、对账的内容

（1）账证核对

是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否

一致，记账方向是否相符。

（2）账账核对

是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

主要内容包括：

●总分类账簿之间的核对；

●总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对；

●总分类账簿与序时账簿之间的核对；

●明细分类账簿之间的核对。

（3）账实核对

是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

主要内容包括：

●库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；

●银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；

●各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；

●有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。

【例题·单选题】对账就是核对账目，其主要内容包括（）。

A.账实核对、账表核对、账账核对

B.账账核对、账证核对、账表核对

C.账账核对、账证核对、表表核对

D.账证核对、账账核对、账实核对

【正确答案】D

知识点：结账

一、结账的概念

在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，

具体包括月结、季结和年结。

结账的内容通常包括两个方面：

1.结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；

2.结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

二、结账的程序

1.结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。

2.在将本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，

合理确定应计入本期的收入和费用，例如计提借款利息、计提折旧等。

3.将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。

4.结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。

上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，分

别进行试算平衡。

三、结账的方法

根据结账时期不同，结账可分为月结、季结和年结。结账一般采用划线法，期末结

出各账户的本期发生额和期末余额后，用划线进行标记。

结账方法的要点主要有：

1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月

最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。

月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结

计余额。如各项应收、应付款明细账。

2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。

每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，

在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

3.对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行

下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明

“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。

就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

4.总账账户平时只需结出月末余额。

年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有

总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数

下通栏划双红线。

5.年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转，并在摘要栏注明“结转下

年”字样。

在下一会计年度新建有关账户的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明

“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实在账户中加以反映，以免混淆有余额

的账户和无余额的账户。

本节小结