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审计专业实习报告

审计专业实习报告

一、实习单位及岗位介绍

本次实习单位为华信会计师事务所，该事务所成立于2005年，是具有证券期货相关业务资格的大型会计师事务所，拥有注册会计师120余人，从业人员超过500人，年服务客户超过300家，年业务收入达3.8亿元。事务所业务范围涵盖审计、税务、咨询、评估等多个领域，客户涵盖上市公司、国有企业、民营企业等多种类型。

我实习的岗位为审计助理，主要负责协助项目经理完成审计工作，包括凭证抽查、底稿编制、数据分析、函证控制等基础性工作。在为期两个月的实习期间，我参与了三个不同类型企业的年度财务报表审计项目，分别是某上市公司、某国有企业和一家高新技术企业。

二、实习时间与内容

实习时间为2023年7月1日至2023年8月31日，共计8周。具体工作内容包括：

1.第一周：事务所培训与基础知识学习

-学习审计准则与事务所工作规范

-熟悉审计软件与工作底稿系统

-了解不同行业企业的财务特点与审计风险点

2.第二至第三周：参与某上市公司审计项目

-负责货币资金、应收账款、应付账款等科目的审计工作

-执行银行函证程序，共发出函证32份，收回28份，回收率87.5%

-进行凭证抽查，抽查凭证共计526份，发现问题凭证12份，问题率2.28%

-编制审计工作底稿共计78份，完成率100%

3.第四至第五周：参与某国有企业审计项目

-负责固定资产、在建工程、长期股权投资等科目的审计工作

-执行固定资产监盘程序，监点固定资产原值达1.2亿元，发现账实不符问题3项

-进行在建工程现场勘查，确认工程进度与账面记录一致性

-编制审计工作底稿65份，发现并记录重要事项5项

4.第六至第八周：参与某高新技术企业审计项目

-负责研发费用、无形资产、收入确认等科目的审计工作

-执行研发费用专项测试，测试样本金额达850万元，发现费用归集不规范问题2项

-进行收入截止性测试，选取样本120笔，金额合计2300万元，发现收入确认时点问题1项

-编制审计工作底稿82份，协助项目经理完成审计小结报告

三、具体工作过程与数据分析

3.1上市公司审计项目

在上市公司审计项目中，我主要负责货币资金、应收账款和应付账款等科目的审计工作。

货币资金审计：

-银行存款余额调节表核对：核对企业银行对账单与银行存款余额调节表，发现未达账项共计15笔，金额合计286万元，其中企业已收银行未收7笔，金额156万元；企业已付银行未付8笔，金额130万元。

-银行函证：向企业开立账户的32家银行发出函证，收回有效函证28份，未收到回函4份。对未收到回函的银行，实施了替代程序，包括获取开户行证明、核对银行对账单等，确认了银行存款余额的真实性。

-大额资金流水检查：抽查企业近三个月银行流水，发现大额异常资金流动3笔，金额合计520万元，已向项目经理汇报并记录在底稿中。

应收账款审计：

-应收账款账龄分析：对企业1.2亿元应收账款进行账龄分析，其中1年以内占比65%，1-2年占比20%，2-3年占比10%，3年以上占比5%。账龄3年以上的应收账款金额达600万元，已评估坏账准备计提的充分性。

-函证程序：向100家客户发出应收账款函证，收回有效函证78份，函证回函率78%。其中确认金额与账面金额一致的有72家，存在差异的有6家，差异金额合计85万元，已查明原因并调整。

-坏账准备测试：评估应收账款可收回性，发现账龄3年以上的客户中，有3家客户经营状况恶化，已建议企业增加坏账准备计提金额120万元。

应付账款审计：

-函证程序：向80家供应商发出应付账款函证，收回有效函证65份，函证回函率81.25%。其中确认金额与账面金额一致的有62家，存在差异的有3家，差异金额合计42万元，已查明原因并调整。

-后续测试：选取大额应付账款进行测试，发现有一笔应付账款200万元已超过3年未支付，经询问财务人员，该款项存在争议，已建议企业进行适当披露。

3.2国有企业审计项目

在国有企业审计项目中，我主要负责固定资产、在建工程和长期股权投资等科目的审计工作。

固定资产审计：

-固定资产监盘：对企业原值1.2亿元的固定资产进行监盘，监点比例达85%，发现账实不符问题3项，具体为：一台设备账面存在但实物缺失，原值45万元；一台设备实物存在但账面未记录，评估价值32万元；一台设备实物状态与