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2026年食品业企业财务会计题集与答案解析

一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）

1.某食品加工企业2025年12月31日存货中包括一批原材料，成本为80万元，预计可变现净值为70万元。根据《企业会计准则第1号——存货》，该原材料在2025年12月31日资产负债表中的列示金额为（）。

A.80万元

B.70万元

C.75万元

D.10万元

2.某饮料公司2025年第一季度销售甲产品，每件售价100元，销售数量为10万件，增值税税率为13%。若该公司采用现金折扣政策，客户在10天内付款可享受2%的折扣，实际有70%的客户享受了折扣。则该季度甲产品销售收入确认金额为（）。

A.1,000万元

B.980万元

C.870万元

D.1,030万元

3.某食品企业2025年因采购设备发生长期借款500万元，年利率6%，期限3年，每年付息一次。2026年该企业应计入财务费用的金额为（）。

A.30万元

B.60万元

C.15万元

D.45万元

4.某乳制品企业2025年发生广告费支出50万元，根据税法规定，可在税前按60%比例扣除。若该公司适用企业所得税税率25%，则2025年因该项支出可减少应纳税所得额（）。

A.12.5万元

B.10万元

C.37.5万元

D.25万元

5.某肉制品加工厂2025年12月31日固定资产账面原值为200万元，累计折旧为80万元，预计净残值为20万元。若采用年限平均法计提折旧，则2026年该固定资产应计提的折旧金额为（）。

A.40万元

B.60万元

C.20万元

D.36万元

6.某食品公司2025年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。2026年3月，其中20万元应收账款确认无法收回，予以核销。则2026年该企业应补提坏账准备金额为（）。

A.5万元

B.3万元

C.0万元

D.2万元

7.某烘焙企业2025年采购面粉时取得增值税专用发票，进项税额为10万元。当期销售面包确认销项税额为12万元，因管理不善报废原材料确认不可抵扣进项税额2万元。则2025年该企业应转出进项税额的金额为（）。

A.0万元

B.2万元

C.10万元

D.4万元

8.某速冻食品企业2025年发行5年期债券，面值100万元，票面利率8%，发行价为95万元。若采用实际利率法核算，则2026年该债券的利息费用为（）。

A.8万元

B.7.6万元

C.9万元

D.6.8万元

9.某方便面生产企业2025年发生的管理费用50万元，其中10万元因非广告性质支出无法税前扣除。若该公司适用企业所得税税率25%，则2025年该笔管理费用可减少应纳税所得额（）。

A.12.5万元

B.10万元

C.6.25万元

D.25万元

10.某果酱企业2025年12月31日持有库存商品一批，成本为30万元，公允价值为35万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，若该企业采用可变现净值计量，则2025年12月31日资产负债表中的列示金额为（）。

A.30万元

B.35万元

C.32.5万元

D.40万元

二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）

1.下列项目中，属于食品企业其他应付款核算范围的有（）。

A.应付供应商的货款

B.应付员工的工资

C.应付未支付的租金

D.应付包装物押金

E.应付广告费

2.某乳制品企业2025年发生以下业务：①销售鲜奶确认收入100万元；②将部分鲜奶用于职工福利，成本为20万元；③领用鲜奶进行产品研发，成本为10万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，下列处理正确的有（）。

A.销售鲜奶确认收入100万元

B.职工福利领用鲜奶不确认收入

C.研发领用鲜奶应确认收入

D.鲜奶用于职工福利需结转成本

E.鲜奶用于研发需结转成本

3.食品企业常见的长期资产减值迹象包括（）。

A.市场价格大幅下跌

B.技术陈旧导致资产闲置

C.资产实体损坏

D.经营环境恶化

E.资产实体完好但未来现金流量显著减少

4.某食品公司2025年发生以下业务：①购入原材料取得增值税专用发票，进项税额10万元；②销售产品确认销项税额15万元；③因管理不善报废原材料，不可抵扣进项税额2万元。则2025年该企业增值税纳税申报表中，下列处理正确的有（）。

A.进项税额转出2万元

B.销项税额为15万元

C.可抵扣进项税额为8万元

D.应纳税额为5万元

E.进项税额转出10万元

5.食品企业常见的现金流量表项目调整事项包括（）。

A.销售商品收到的现金

B.取得借款收到的现金

C.资产减值损失

D.投资性房地产处置净收益