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风险管理与内部控制制度范本

一、适用范围与背景

本制度范本适用于各类企业（含中小微企业、集团公司及分支机构）的风险管理与内部控制体系建设，旨在帮助企业系统识别经营过程中的各类风险，建立规范、有效的内部控制机制，保障资产安全、财务报告真实可靠，提升经营效率与合规水平。

企业可根据自身行业特性（如制造业、服务业、金融业等）、规模大小及业务复杂度，对本制度内容进行适配性调整。特别适用于以下场景：

企业初创期需搭建基础内控框架；

企业扩张期需优化现有流程、管控新增风险；

监管政策更新后需内控制度合规性整改；

发生风险事件后需完善风险防控体系。

二、制度构建全流程指引

（一）前期准备：明确目标与组织保障

成立专项工作组

由企业主要负责人（如总经理/董事长）牵头，成员包括财务、运营、法务、人力资源等部门负责人，明确工作组职责：统筹制度建设工作、协调跨部门资源、审核制度内容。

示例：工作组组长由总经理担任，副组长由财务总监、运营总监担任，组员包括法务经理、人力资源主管及核心业务骨干。

开展现状调研与差距分析

通过访谈、问卷、流程梳理等方式，全面知晓企业现有风险管理及内控措施的实际执行情况；

对照《企业内部控制基本规范》及配套指引（如财政部等五部委发布的18项应用指引），识别现有制度与监管要求的差距，形成《现状调研报告》。

制定制度建设计划

明确制度建设的阶段目标、时间节点、责任分工及资源需求，形成《风险管理内控制度建设计划表》，报管理层审批后执行。

（二）风险评估：识别、分析与应对

风险评估是风险管理的核心环节，需定期（至少每年一次）或发生重大变化时开展，遵循“全面性、重要性、适应性”原则。

风险识别

从企业目标（战略、经营、报告、合规）出发，梳理各业务流程中的风险点，重点关注：

战略风险：市场环境变化、竞争加剧、战略规划不合理等；

财务风险：资金短缺、应收账款逾期、成本失控、财务数据失真等；

运营风险：生产流程中断、供应链不稳定、产品质量问题、信息系统故障等；

合规风险：违反法律法规、监管政策、行业准则等。

工具：采用“风险清单法”“流程分析法”“SWOT分析法”等，形成《初始风险清单》。

风险分析与排序

对识别出的风险，从“可能性”（高/中/低）和“影响程度”（重大/较大/一般）两个维度进行评估，确定风险等级（高/中/低）。

示例：

高风险：可能性高且影响重大（如重大资金挪用、核心数据泄露）；

中风险：可能性高但影响较大，或可能性中且影响重大（如关键供应商违约、重要客户流失）；

低风险：可能性低且影响一般（如办公设备损坏、小额费用报销延迟）。

风险应对策略制定

针对不同等级风险，制定差异化应对策略：

高风险：优先采取“规避”（如终止高风险业务）、“降低”（如加强审批控制、购买保险）措施；

中风险：采取“降低”（如优化流程、加强监控）或“分担”（如与第三方合作、转移风险）措施；

低风险：采取“承受”（如保留风险、定期关注）或“简化控制”（如减少审批环节）措施。

形成《风险评估及应对表》，明确风险点、等级、应对措施及责任部门。

（三）内控流程设计：构建关键控制点

根据风险评估结果，梳理核心业务流程（如资金管理、采购与付款、销售与收款、资产管理、财务报告等），设计关键控制点（KCP），明确控制目标、控制措施、责任岗位及不相容职责分离要求。

流程梳理与标准化

绘制核心业务流程图（如“采购付款流程图”“销售收款流程图”），明确流程起点、终点、参与部门及关键节点。

关键控制点设计

针对每个流程中的高风险环节，设置控制措施，保证“不相容职务分离”（如采购与审批、付款与记账分离）、“授权审批控制”（明确审批权限）、“会计控制”（凭证记录、账实核对）等。

示例（采购付款流程）：

控制点1：需求部门提交采购申请，需经部门负责人审批（金额超X万元需分管领导审批）；

控制点2：采购部门对供应商资质（营业执照、相关许可证）进行审核，选择3家以上比价；

控制点3：货物验收需由需求部门、仓储部门共同签字确认，与采购订单一致后方可入库；

控制点4：财务部门核对采购申请、合同、验收单、发票无误后，按审批权限付款。

内控手册编制

将流程图、关键控制点、职责分工、表单模板等整理成《企业内部控制手册》，作为员工执行内控措施的指引手册，发放至各相关部门并组织培训。

（四）制度审批与发布

内部审核

工作组完成制度初稿后，征求各部门意见并修改，形成《风险管理及内部控制制度（审议稿）》，提交管理层（如总经理办公会、董事会）审议。

审批与发布

经管理层审议通过后，由企业最高负责人（如董事长/总经理）签发，正式发布实施。明确制度生效日期，并同步发布《内控制度宣贯培训计划》，保证全员理解制度要求。

（五）执行与监督：保证落地见效

责任落实

将内控控制措施纳入各部门及岗位职责描述，明确“谁执