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2025年CPA审计风险评估模拟试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题

1.注册会计师执行风险评估程序的目的在于（）。

A.识别和评估被审计单位内部控制设计的缺陷

B.获取充分、适当的审计证据以得出审计结论

C.识别和评估财务报表重大错报风险

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

2.下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（）。

A.了解被审计单位及其环境是风险评估的起点

B.了解行业状况和监管环境属于了解被审计单位经营风险的内容

C.了解被审计单位的治理结构不属于风险评估程序

D.了解被审计单位对会计政策的选择和变更是评估财务报表层次风险的重要方面

3.在识别和评估特定类别的交易、账户余额或披露的认定层次重大错报风险时，注册会计师通常不依赖（）。

A.对被审计单位内部控制的设计和执行的了解

B.被审计单位选定的或管理层建议的会计政策

C.财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系

D.对被审计单位所在行业的了解

4.某零售企业近年来销售额持续增长，但利润率逐年下降。注册会计师在评估收入和成本费用认定的重大错报风险时，应当特别关注（）。

A.销售折让和退回政策的变更

B.库存周转率的波动

C.营业外收入的构成

D.管理层的薪酬结构与业绩考核指标

5.下列事项中，通常构成财务报表层次风险的是（）。

A.销售交易中存在的向关联方虚构交易的风险

B.采购交易中存在的接受伪造发票的风险

C.管理层凌驾于收入确认控制之上的风险

D.生产与存货循环中存在的存货监盘程序执行不到位的风险

6.注册会计师在评估存货监盘风险时，发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，无法提供可靠的存货存在认定保证。在这种情况下，注册会计师应当（）。

A.依赖计算存货周转率的方法来降低对存货监盘程序的依赖

B.测试与存货相关的内部控制，以期降低进一步审计程序的幅度

C.必须实施大量的存货监盘程序，以获取充分、适当的审计证据

D.直接认定存货存在认定存在重大错报，无需实施进一步审计程序

7.重要性水平的确定取决于特定的财务报表使用者，例如，对机构投资者的报告可能比对公司管理层的报告使用更高的重要性水平。（）

8.在风险评估过程中，固有风险是指假设没有内部控制的情况下，某类交易、账户余额或披露发生重大错报的可能性。（）

9.注册会计师识别出的与财务报表相关的舞弊风险，可能涉及对财务报表造成重大不利影响的虚假陈述、隐瞒或遗漏。（）

10.当评估的风险水平较高时，注册会计师设计的进一步审计程序的范围通常（）。

A.减小

B.保持不变

C.增加

D.取决于被审计单位的内部控制质量

二、简答题

1.简述注册会计师在执行风险评估程序时，了解被审计单位组织结构、权责分配和治理结构的相关内容及其目的。

2.列举三种常见的财务报表层次风险，并简述针对其中一种风险，注册会计师可能实施的风险评估程序。

3.解释什么是固有风险和控制风险，并说明两者之间的关系对注册会计师设计进一步审计程序的影响。

4.注册会计师在评估重大错报风险时，如何利用分析程序？分析程序在风险评估中能起到什么作用？

三、综合题

某manufacturingcompany（以下简称“M公司”）是一家生产和销售中型机械设备的上市公司，其主要产品销往国内多个行业。注册会计师张伟正在执行2024年度对M公司的审计业务。在风险评估阶段，张伟收集了以下信息：

（1）M公司所处行业竞争激烈，近年来原材料价格持续上涨，但M公司产品售价未能同等幅度提升，导致毛利率下降。公司管理层为维持利润，可能存在过度确认收入的动机。

（2）M公司近年来大力拓展海外市场，新增了多个收入确认不符合权责发生制基础的业务。公司内部对海外收入确认政策的执行存在不一致的情况。

（3）M公司采用手工记账系统，近年来将部分应收账款管理职能外包给第三方机构，但M公司仍对坏账准备计提政策拥有最终决策权。内部审计部门曾指出外包机构人员流动性强，可能影响应收账款准确性。

（4）M公司董事会下设审计委员会，但审计委员会成员中大部分成员缺乏财务专业知识，且大部分时间缺席董事会和审计委员会会议。公司内部审计部门独立性受限于内部管理层。

（5）M公司期末存货余额较大，且存在大量