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2025年《审计师》真题冲刺押题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

审计师资格考试旨在评估考生是否具备担任审计工作的专业知识和能力。请根据以下情景和问题进行回答。

某上市公司（以下简称“甲公司”）主要从事高端数控设备的研发、生产和销售。公司内部控制存在一些历史遗留问题，特别是研发项目费用资本化与费用化界限的划分不够清晰，且缺乏有效的监督机制。审计师李明负责对甲公司2024年度财务报表进行审计。在风险评估阶段，李明收集了以下信息：

1.甲公司研发投入巨大，近年来研发项目众多，但部分项目进展缓慢，市场前景不明。

2.甲公司管理层对研发项目费用资本化持积极态度，认为这有助于提升公司资产价值和盈利能力。

3.甲公司内部审计部门曾对研发费用资本化政策进行过评估，但未发现重大问题。

4.今年的会计准则对研发费用资本化条件有所更新，要求更严格。

请分析上述信息可能存在的重大错报风险，并说明李明应如何设计进一步审计程序以应对这些风险。

二、

请简述审计重要性水平的概念及其在审计计划中的作用。审计师在确定重要性水平时通常需要考虑哪些因素？请举例说明在审计过程中如何运用重要性水平。

三、

某商业银行审计师王红正在对某分行2024年度的信贷业务进行审计。该分行存在大量不良贷款，且部分贷款的担保措施形同虚设。王红发现以下情况：

1.某客户A因经营不善，贷款已严重逾期，但分行仍向其发放了一笔新的贷款，用于偿还其到期债务。

2.某客户B的贷款担保为不动产，但王红通过实地检查发现该不动产已被用于为其他债务提供担保。

3.分行信贷审批流程存在漏洞，部分贷款由分行负责人直接审批，绕过了正常的信贷审批委员会。

请分析上述情况可能存在的重大错报风险，并说明王红应采取哪些审计程序来核实相关情况。

四、

请阐述分析性复核在审计中的目的、作用和局限性。审计师在进行分析性复核时通常采用哪些方法？请结合一个具体的审计场景，说明如何运用分析性复核来识别潜在的重大错报风险。

五、

请比较管理层声明书与审计工作底稿的关系。审计师在要求管理层提供声明书时，应关注哪些方面？管理层声明书在审计报告中扮演着怎样的角色？

六、

某制造企业（以下简称“乙公司”）将其一半的生产线出租给另一家公司（以下简称“承租人”）使用，租赁期为三年。乙公司采用融资租赁方式核算该项租赁。审计师赵刚负责对乙公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，赵刚注意到以下情况：

1.租赁合同中存在多项对乙公司有利但对承租人不利的条款，如租赁期届满时承租人享有优惠购买权，但购买价格远低于公允价值。

2.乙公司对租赁资产计提了较高的减值准备，但未披露详细的减值测试过程。

3.乙公司将部分与租赁业务相关的收入确认时间早于租赁期开始日。

请分析上述情况可能存在的重大错报风险，并说明赵刚应如何设计审计程序以应对这些风险。

七、

请解释审计抽样在审计中的用途。审计师在选择审计抽样方法时需要考虑哪些因素？请描述在使用属性抽样和变量抽样进行审计时，其目标、样本设计、选取和评价等方面的主要区别。

八、

某零售企业（以下简称“丙公司”）的存货周转率远低于行业平均水平。审计师孙莉负责对丙公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，孙莉发现以下情况：

1.丙公司部分存货存在严重损坏或变质，但仍挂在账上未作处理。

2.丙公司采用永续盘存制进行存货管理，但盘点记录存在大量错误和遗漏。

3.丙公司对存货跌价准备的计提基础和计算方法与以前年度存在显著变化。

请分析上述情况可能存在的重大错报风险，并说明孙莉应采取哪些审计程序来核实相关情况，并确定存货的准确价值。

九、

请简述内部控制的基本概念及其要素。审计师在评价被审计单位内部控制时通常采用哪些方法？请举例说明如何运用内部控制测试来评估某项具体控制措施的有效性。

十、

请阐述持续经营假设在审计中的重要性。审计师在评估被审计单位持续经营能力时通常关注哪些因素？请结合一个具体的审计场景，说明如何运用审计程序来获取充分、适当的审计证据，以支持被审计单位的持续经营能力。

试卷答案

一、

可能存在的重大错报风险：

1.研发费用资本化不当风险：由于研发项目费用资本化与费用化界限划分不清，且缺乏有效监督，可能导致管理层为了粉饰报表、虚增资产和利润而故意将不符合资本化条件的费用资本化，从而高估资产和利润，低估费用。

2.管理层凌驾于控制之上的风险：管理层对研发项目费用资本化持积极态度，可能存在利用其职权凌驾于控制之上，操纵费用资本化决策的风险。

3.内部控制缺陷风险：内部审计部门之前的评估未发现重大问题，可能说明内部审计工作的有效性不足，或者存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，导致内部控