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外部审核应对试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、简答题（每题5分，共20分）

1.请简述外部审计的主要目的和作用。

2.简述企业在面临外部审计时，应做好哪些准备工作的主要方面。

3.外部审计报告通常包含哪些核心内容？

4.解释什么是审计抽样，并简述其在外部审计中的应用价值。

二、论述题（每题10分，共20分）

1.论述外部审计对被审计单位内部控制的评价及其重要性。

2.试述信息技术环境对现代外部审计带来的挑战，并说明外部审计师应如何应对。

三、案例分析题（每题15分，共30分）

1.某公司财务报表显示盈利能力较强，但现金流量持续为负。请分析可能导致这一现象的内外部原因，并说明外部审计师应如何通过审计程序来获取相关审计证据，以评估公司财务状况的合理性。

2.外部审计师在对某公司进行存货审计时，采用了抽样方法对期末存货进行监盘和计价测试。请描述该审计抽样过程可能包含的关键步骤，并分析抽样结果可能存在哪些潜在偏差，以及如何通过适当程序来控制这些偏差。

四、综合应用题（20分）

假设您作为一名外部审计师，负责对某零售企业进行年度财务报表审计。请结合零售行业的特性，设计一套简要的审计程序框架，用于初步了解该企业的内部控制环境，并识别与财务报告相关的重大错报风险。您的程序框架应至少包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动等五个方面的考虑。

试卷答案

一、简答题

1.外部审计的主要目的是对被审计单位的财务报表发表独立意见，增强财务报表使用者对财务信息的信心。其作用包括：提供独立、客观的鉴证；发现并报告财务报表错报；评估内部控制的有效性；提高财务报告质量；维护市场经济秩序。

2.企业应对外部审计的准备工作的主要方面包括：成立专门的审计协调小组；提供真实、完整的财务报表及相关资料；确保审计人员能够顺利进入现场并开展工作；安排相关人员配合审计工作，回答询问；提供必要的办公场所和设备；及时沟通审计过程中发现的问题；准备管理层声明书等。

3.外部审计报告通常包含：标题；收件人；审计意见；会计责任与审计责任；审计范围；关键审计事项；管理层讨论与分析（如适用）；审计报告正文（包括对财务报表整体的意见，以及说明段、强调事项段或其他事项段）；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。

4.审计抽样是指注册会计师对审计对象（如账户余额、交易）选取样本进行测试，并根据样本结果推断总体特征的一种审计程序。其应用价值在于：当审计对象量过大时，无法逐个检查，抽样可以提高审计效率；通过样本测试可以推断总体特征，从而形成审计结论；有助于将审计风险控制在可接受范围内。

二、论述题

1.外部审计对被审计单位内部控制的评价及其重要性体现在：内部控制是管理层的责任，设计合理并有效执行的内控能够保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及资产的安全。外部审计师通过评价内控，可以判断是否依赖内控测试结果来计划进一步审计程序，从而提高审计效率（如果内控有效，可能减少实质性程序的范围）；如果内控存在重大缺陷，则必须执行更多的实质性程序来获取充分、适当的审计证据。评价内控还有助于识别和评估重大错报风险，并向被审计单位提出改进建议，促进其完善治理结构。

2.信息技术环境对现代外部审计带来的挑战主要包括：数据量巨大，传统审计方法效率低下；系统复杂，难以理解业务逻辑和风险点；数据真实性和完整性受系统控制影响，审计证据可靠性面临挑战；自动化程度高，舞弊风险可能更隐蔽；对审计人员的IT知识和技能要求提高。外部审计师应对策略包括：利用数据分析工具提高效率和效果；深入了解被审计单位的IT系统及其控制；关注IT一般控制和应用控制的有效性；采用持续审计和实时数据分析技术；提升自身IT审计能力，或寻求专家协助。

三、案例分析题

1.导致公司盈利但现金流为负的原因可能包括：应收账款大幅增加且回收缓慢；存货积压严重，占用大量资金；进行了大量投资或购置固定资产但未产生现金流入；支付了大量的营运费用或债务本金；公司进行了股票回购等。外部审计师应通过以下程序获取审计证据：检查应收账款账龄分析和坏账准备计提情况，执行函证；监盘存货，分析存货周转率，检查跌价准备；审查重大投资或固定资产购置的凭证，检查相关现金流出；分析现金流量表项目，特别是经营活动的现金流量净额与净利润的差异，检查主要营运费用和债务支付的凭证；询问管理层，了解现金流状况。

2.存货监盘和计价测试的抽样关键步骤可能包括：确定抽样方法（如分层、随机抽样）；确定样本量；选取样本项目；执行监盘程序，确认存货存在和状况；检查样本项目的计价依据和凭证（如采购发票、入库单、成本计算单）；计算样本项目的价值，并与账