研发费用加计扣除专项审计协议.docVIP

研发费用加计扣除专项审计协议

甲方（委托方）：[甲方全称]

统一社会信用代码：[甲方代码]

地址：[甲方地址]

联系人：[甲方联系人]

联系电话：[甲方电话]

乙方（受托方）：[乙方会计师事务所全称]

执业证书编号：[乙方执业证号]

地址：[乙方地址]

联系人：[乙方联系人]

联系电话：[乙方电话]

鉴于

1.甲方为享受[XXXX年度]企业所得税研发费用加计扣除税收优惠，需委托具备资质的会计师事务所出具专项审计报告；

2.乙方系经合法注册的会计师事务所，具备从事企业研发费用加计扣除专项审计的专业资质及能力；

3.双方经平等协商，就甲方委托乙方开展上述审计事宜达成一致，签订本协议。

一、审计依据

1.国家现行税收法律法规：《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（[最新有效文号]）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（[最新有效文号]）等；

2.审计准则：《中国注册会计师审计准则》及相关应用指南；

3.甲方内部制度：甲方研发项目管理制度、财务核算制度；

4.甲方所在地主管税务机关关于研发费用加计扣除专项审计的具体要求。

二、审计范围与内容

（一）审计范围

甲方[XXXX年度]发生的所有研发项目（详见附件1《甲方研发项目清单》）对应的研发费用，及与研发活动相关的会计核算、税务处理。

（二）审计内容

1.研发项目合规性：核查研发项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》或《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》范围；

2.研发费用归集准确性：

-人员人工费用：核查直接从事研发活动人员的工资薪金、社保公积金等是否真实、合规；

-直接投入费用：核查研发活动直接消耗的材料、燃料、动力等费用的凭证及与研发项目的关联性；

-折旧摊销费用：核查用于研发活动的仪器、设备的折旧及无形资产摊销是否符合税法规定；

-其他相关费用：核查与研发活动直接相关的技术图书资料费、专家咨询费等是否在限额内（不超过可加计扣除研发费用总额的10%）；

-委托外部研发费用：核查委托外部机构或个人开展研发活动的费用是否取得合法凭证，是否按实际发生额的80%计入研发费用；

3.会计核算规范性：核查甲方是否对研发费用单独设置辅助账、是否按项目归集费用、核算是否符合会计准则要求；

4.税务处理合规性：核查甲方研发费用加计扣除的申报口径是否符合税法规定，是否存在不得加计扣除的情形（如委托境外研发超限额、研发费用与生产经营费用混用等）。

三、双方权利义务

（一）甲方权利义务

1.权利：

-要求乙方按约定时间出具符合要求的专项审计报告；

-对审计过程中的疑问向乙方提出质询；

-要求乙方对审计过程中知悉的商业秘密保密。

2.义务：

-于本协议签订后[5个工作日]内，向乙方提供完整、真实、准确的审计资料（详见附件2《甲方需提供的审计资料清单》），不得提供虚假、隐瞒的资料；

-指派专人配合乙方审计工作，及时解答审计疑问、提供补充资料；

-承担因甲方资料不实、延迟提供资料导致的审计延误及税务风险；

-按本协议约定支付审计费用。

（二）乙方权利义务

1.权利：

-要求甲方提供必要的审计资料及配合；

-按约定收取审计费用；

-对甲方提供的虚假资料有权拒绝出具审计报告。

2.义务：

-指派具备注册会计师资质的专业人员开展审计工作，确保审计团队具备相应经验；

-于甲方提供完整资料后[15个工作日]内，出具符合税务机关要求的专项审计报告；

-审计过程中遵守独立、客观、公正原则，不得泄露甲方商业秘密（包括研发项目细节、财务数据等）；

-若审计发现甲方研发费用归集存在不符合税法规定的情形，需及时向甲方书面提示风险；

-对审计报告的真实性、合法性负责（合理保证范围内）。

四、审计报告要求

1.报告类型：研发费用加计扣除专项审计报告（需符合甲方所在地主管税务机关的格式要求）；

2.报告内容：需明确以下核心信息：

-审计对象、范围、依据；

-甲方[XXXX年度]研发费用总额、符合加计扣除条件的研发费用金额；

-各研发项目的费用归集情况及合规性结论；

-委托外部研发费用的扣除情况；

-其他税务机关要求披露的事项；

3.交付方式：纸质版[3份]（加盖乙方公章及注册会计师签名章）、电子版[1份]（PDF格式）；

4.报告效力：本报告仅用于甲方[XXXX年度]企业所得税研发费用加计扣除申报，不得用于其他用途。

五、审计费用及支付

1.审计费用总额：人民币[XXXX元]（大写：[XXXX元整]）；

2.支付方式：甲方收到符合要求的审计报告后[5个工作日]内，通过银行转账支付至乙方指定账户；

3.发票提供：乙方在收到甲方支付的全部费用后[3个工作日]内，向甲方开具增值税[普通/专用]发票（发票项目：审计服务费）；

4.乙方账户信息