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第十一章个人所得税法

一、本章命题常规

本章是《税法》考试比较重要的一章，平均分值约为8～9分。本章可命制各种题型。

在题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。

二、本章新增和新变化的知识点

1.增加个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税规定

【例题·单选题】甲企业原账面资产总额5000万元，负债2000万元，所有者权益3000

万元，其中：实收资本（股本）1800万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累

合计1200万元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东该企业100%股权，

股权收购价2800万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等

盈余积累1200万元向新股东转增实收资本。则按利息、股息、红利所得计征的个人所得税额

是（）万元。

A.0B.40C.60D.240

【】B

【解析】在新股东2800万元股权收购价格中，除了实收资本1800万元外，实际上相当

于以1000万元了原股东1200万元的盈余积累，即：1200万元盈余积累中，有1000万

元计入了股权价格，剩余200万元未计入股权价格。甲企业向新股东转增实收资本

时，其中所转增的1000万元不征收个人所得税，所转增的200万元应按“利息、股息、红

利所得”项目缴纳个人所得税=200×20%=40（万元）。

2.增加企业年金职业年金个人所得税征收的规定

【例题·多选题】以下符合企业年金个人所得税规定的是（）。

A.年金个人缴费部分，在不超过缴费工资计税基数的4%内的部分，暂从个人

当期的应纳税所得额中扣除

B.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

C.个人领取年金时，其应纳由受代表委委托托管人代扣代缴

D.建立年金计划的单位应于建立年金计划的30日内，向其所在管报送年

金方案、人力资源部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管要求报送

的其他相关资料

【】ABC

【解析】建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在管税务机

关报送年金方案、人力资源部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管

要求报送的其他相关资料。

三、本章重要考点及习题示例

1.个人所得税征收模式等原理性内容

【例题·单选题】我国目前个人所得税采用的征收模式是（）。

A.分类征收制

B.综合征收制

C.混合征收制

D.分类与综合相结合

【】A

2.个人所得税的

【例题·多选题】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，

依据的有（）。（2000年）

A.境内有无住所

B.境内工作时间

C.取得收入的工作地

D.境内居住时间

【】AD

3.个人所得税的征税项目的划分

【例题1·多选题】下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的

有（）。（2004年）

A.分红

B.独生

C.差旅费津贴

D.超过规定的误餐费

【】AD

【例题2·单选题】下列各项中，按照“稿酬所得”征收个人所得税是（）。

A.晚报在湖南晚报上文章的所得

B.晚报在晚报文章的所得

C.某大学老师帮社审稿的所得

D.某画家参加笔会现场作画的所得

【】A

【例题3·多选题】以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理，正确的有（）。

A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属住房，按照“工商户生产、经营所

得”计算缴纳个人所得税