土地增值税基础与考情分析.pdfVIP

第三章土地

本章考情分析

土地是《税法（Ⅱ）》考试的重点税种之一：

1.开发企业销售商品房缴纳的土地，在“营业税金及附加”科目中核算。

2.非开发企业销售缴纳的土地，在“固定资产清理”科目中核算，影

响“营业外收入”或“营业外支出”。

土地在考试中以单项选择题、多项选择题为主，同时在计算题、综合分析题

中结合其他税种出题。本章分值一般在10分左右。

3年题型题量分析

年度2010年2011年2012年

题型题量分值题量分值题量分值

单项选择题332233

多项选择题122426

计算题48----

综合分析题--2424

合计813610713

本章基本结构框架

第一节概述

第二节征税范围、和税率（熟悉）

第三节转让增值额的确定（掌握）

第四节应纳税额的计算（熟悉）

第五节减免税

第六节申报和缴纳（熟悉）

第一节概述

一、土地的概念

土地是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物并取得增值

性收入的单位和个人所征收的一种税。

二、土地的特点（了解）

1.以转让取得的增值额为征税对象

2.征税面比较广

3.采用扣除法和评估法计算增值额

4.实行超率累进税率

5.实行按次征收，其纳税时间、纳税方法根据转让情况而定

第二节征税范围、和税率

一、征税范围

（一）征税范围的一般规定(三把标尺)

之一：土地只对转让国有土地使用权的行为课税。

之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生转让。

之三：转让是否取得收入（货币、实物及其他收入）。

之一：只对转让国有土地使用权

具体又体现以下：

1.国有土地使用权征税；集体土地使用权。

2.土地出让，一级市场，不征税。

3.土地转让，土地二级市场，征税

之二：必须发生转移

土地的征税范围不包括未转让土地使用权、的行为。

之三：强调转移要“有偿”

转让是否取得收入（货币、实物及其他收入）。

不予征税的房屋继承和赠与：

土地的征税范围不包括的权属虽转让，但未取得收入的行为