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2026年专业审计员职称考核高频率试题及解析

一、单选题（共10题，每题1分）

1.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，应首先采取的措施是？

A.直接执行实质性程序

B.评估内部控制设计与运行的有效性

C.调整审计范围

D.提请被审计单位管理层纠正错误

2.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔大额关联方交易未在附注中充分披露，此属于哪种类型的审计发现？

A.错误

B.不合规

C.内控缺陷

D.经营风险

3.在运用分析性复核程序时，审计人员发现某项财务数据与行业趋势明显不符，应优先关注？

A.数据计算准确性

B.会计政策变更

C.数据来源可靠性

D.管理层解释合理性

4.审计证据的适当性取决于哪些要素？

A.完整性、相关性

B.客观性、充分性

C.及时性、可靠性

D.相关性、充分性

5.某制造企业存在大量存货，审计人员采用抽样方法测试存货监盘，应优先考虑哪种抽样方法？

A.系统抽样

B.分层抽样

C.整群抽样

D.随机抽样

6.审计过程中，审计人员发现被审计单位未按《企业会计准则》确认某项资产减值，此属于？

A.会计差错

B.内控缺陷

C.违规行为

D.经营风险

7.某商业银行审计中，审计人员发现部分贷款未按审慎原则计提拨备，此问题可能引发哪种风险？

A.流动性风险

B.信用风险

C.操作风险

D.市场风险

8.审计工作底稿应包含哪些要素？

A.审计目标、审计程序、证据、结论

B.审计人员、被审计单位、审计日期

C.审计风险、重要性水平、审计调整

D.审计程序、证据、结论、复核记录

9.审计过程中，审计人员发现被审计单位通过关联方交易操纵利润，此属于哪种舞弊风险？

A.侵占资产风险

B.隐瞒信息风险

C.操纵利润风险

D.内控失效风险

10.某零售企业存在大量预收账款，审计人员应重点测试哪些内容？

A.会计科目准确性

B.合同条款完整性

C.收款凭证真实性

D.付款条件合规性

二、多选题（共10题，每题2分）

1.审计过程中，审计人员应关注哪些重大错报风险领域？

A.货币资金

B.应收账款

C.成本费用

D.关联方交易

E.递延所得税

2.审计证据的可靠性受哪些因素影响？

A.证据来源

B.证据形式

C.证据获取方式

D.证据相关性

E.证据获取时间

3.某制造业企业存在复杂的收入确认问题，审计人员应重点测试哪些内容？

A.客户订单真实性

B.发货凭证完整性

C.收款确认及时性

D.退货政策合规性

E.收入确认时点准确性

4.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内控缺陷，应采取哪些措施？

A.提请管理层改进内控

B.调整审计程序

C.出具保留意见

D.发出审计调整建议

E.报告监管机构

5.某金融企业审计中，审计人员应关注哪些关键风险点？

A.资产质量

B.担保情况

C.利率风险

D.汇率风险

E.流动性风险

6.审计工作底稿的复核应包括哪些内容？

A.审计程序的执行情况

B.审计证据的充分性

C.审计结论的合理性

D.审计调整的必要性

E.审计报告的完整性

7.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在舞弊风险，应采取哪些措施？

A.扩大审计范围

B.采用更严格的审计程序

C.向管理层报告舞弊迹象

D.保留审计证据链

E.调整重要性水平

8.某零售企业存在大量预付账款，审计人员应重点测试哪些内容？

A.采购合同真实性

B.发货凭证完整性

C.付款条件合规性

D.退货政策合理性

E.预付款回收情况

9.审计过程中，审计人员应关注哪些关联方交易风险？

A.交易价格非公允性

B.交易披露完整性

C.交易目的合理性

D.交易资金来源合法性

E.交易对公司财务状况的影响

10.审计过程中，审计人员应关注哪些存货管理风险？

A.存货跌价风险

B.存货盘盈盘亏风险

C.存货计价准确性

D.存货存放安全性

E.存货周转率异常

三、判断题（共10题，每题1分）

1.审计人员必须对所有财务报表项目实施实质性程序。

（√/×）

2.审计证据的充分性取决于审计人员的职业判断。

（√/×）

3.审计工作底稿只需由审计项目负责人复核即可。

（√/×）

4.被审计单位管理层对审计证据的真实性负有直接责任。

（√/×）

5.审计过程中，审计人员必须对所有舞弊迹象进行调查。

（√/×）

6.关联方交易必须披露，但无需评估其公允性。

（√/×）

7.审计人员必须对所有内控缺陷提出改进建议。

（√/×）

8.审计证据的客观性取决于证据来源的权威性。

（√