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2026年税务审计师招聘面试问题解答

一、单选题（共5题，每题2分，共10分）

1.关于企业所得税前扣除项目的合规性，以下说法正确的是？

A.企业为关联方提供的服务费用，在未取得合规发票的情况下，可以全额税前扣除。

B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。

C.企业向员工提供的福利费支出，必须全部取得增值税专用发票才能税前扣除。

D.通过公益性社会组织进行的捐赠，必须取得由该组织开具的公益性捐赠票据才能扣除。

答案：B

解析：

A项错误，关联方费用需符合独立交易原则，且必须取得合规发票才能扣除；

B项正确，根据《企业所得税法实施条例》，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除；

C项错误，福利费支出需符合税法规定的标准，并非必须取得增值税专用发票；

D项错误，公益性捐赠需通过公益性社会组织进行，并取得合规票据，但并非唯一票据类型。

2.以下哪种情形不属于增值税视同销售行为？

A.将自产货物用于集体福利。

B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠。

C.将购进货物分配给股东或投资者。

D.将自产货物无偿赠送其他单位或个人。

答案：B

解析：

增值税视同销售行为包括：货物用于集体福利或个人消费（A）、分配给股东或投资者（C）、无偿赠送其他单位或个人（D）。而委托加工收回的货物用于对外捐赠，若未改变所有权，不属于视同销售。

3.税务师在审核企业发票时，发现一张发票备注栏填写为“咨询服务费”，但实际业务内容为技术服务，税务师应如何处理？

A.认为发票合规，可直接税前扣除。

B.要求企业提供业务合同进一步核实。

C.直接拒绝税前扣除，并告知企业需重新开具发票。

D.视为企业虚开发票，移交税务机关处理。

答案：B

解析：

发票备注栏应与实际业务内容一致，若不一致，需进一步核实。税务师应要求企业提供业务合同等证明材料，确认业务真实性后再做处理。

4.个体工商户的核定征收方式，以下说法正确的是？

A.核定征收仅适用于经营规模较小的企业。

B.核定征收的税负一定高于查账征收。

C.核定征收适用于无法准确核算成本费用的个体工商户。

D.核定征收的纳税人可以自行选择是否采用该方式。

答案：C

解析：

核定征收适用于无法准确核算成本费用的个体工商户，通过核定应纳税所得额计算税额。A项错误，核定征收并非仅限小型企业；B项错误，税负高低取决于核定标准；D项错误，核定征收需经税务机关批准，纳税人不能自行选择。

5.以下哪项不属于个人所得税专项附加扣除项目？

A.住房贷款利息。

B.3岁以下婴幼儿照护费用。

C.职业资格继续教育费用。

D.个人养老金支出。

答案：C

解析：

个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育（不包括职业资格）、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护、个人养老金支出等。C项职业资格继续教育费用不属于专项附加扣除。

二、多选题（共5题，每题3分，共15分）

6.企业在计算企业所得税时，以下哪些支出可以税前扣除？

A.因自然灾害造成的固定资产损失，经税务机关核定后扣除。

B.职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分。

C.支付给关联方的利息费用，符合独立交易原则且不超过规定比例。

D.支付给非营利组织的捐赠，不超过年度利润总额12%的部分。

答案：A、B、C

解析：

A项，自然灾害损失经核定可扣除；B项，职工福利费不超过工资薪金总额14%可扣除；C项，关联方利息费用符合独立交易原则且不超过规定比例可扣除；D项错误，公益性捐赠不超过年度利润总额12%可扣除，而非所有捐赠。

7.税务师在审核增值税发票时，发现以下哪些情形可能涉及虚开发票风险？

A.发票开具日期早于业务发生日期。

B.多张发票的货物或服务内容完全一致。

C.发票金额与行业平均水平明显偏低。

D.购买方与销售方存在关联关系且无业务往来。

答案：A、B、C、D

解析：

虚开发票风险情形包括：发票日期异常（A）、内容高度一致（B）、金额异常（C）、关联方无业务往来（D）等。

8.企业在申报个人所得税时，以下哪些情形需要合并申报？

A.个体工商户业主同时取得经营所得和工资薪金所得。

B.个人从多家企业取得劳务报酬所得。

C.个人通过公益性社会组织进行捐赠，取得税前扣除凭证。

D.企业年金和职业年金收入。

答案：A、B

解析：

A项，个体工商户业主需合并申报经营所得和工资薪金所得；B项，从多家企业取得劳务报酬所得需合并申报；C项，公益性捐赠需取得合规凭证，但并非合并申报的必要条件；D项，企业年金和