成本实操-养老院公司成本核算财务分析报告.docx

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成本实操-养老院公司成本核算财务分析报告

报告期间：[XXXX年XX月-XXXX年XX月]

报告单位：[养老院名称]

报告目的：本报告基于养老院报告期内的经营数据，系统梳理养老院行业核心成本构成，精准核算各服务单元（护理区、康复区、餐饮区等）及主要服务项目的成本，通过多维度财务指标分析成本管控成效与运营效益，识别护理人力、餐饮供应、医疗配套、设施运维、政策合规等关键环节的成本问题，提出针对性优化方案，为管理层优化服务布局、提升成本管控能力、强化政策红利利用、增强可持续运营能力提供数据支撑。

一、报告概述

（一）养老院经营概况

报告期内，养老院为[营利性/非营利性]养老机构，核定床位[X]张，实际入住老人[X]人，床位利用率[X]%。开设服务单元包括[自理老人护理区、半失能老人护理区、失能失智老人护理区、康复理疗区、营养餐饮区]等，核心服务项目涵盖[日常照护、康复训练、医疗护理、营养膳食、心理慰藉、文娱活动]等。员工共计[X]人，其中护理人员[X]人（占比[X]%）、医护人员[X]人、后勤保障人员[X]人、行政管理人员[X]人。养老院收入主要来源于床位费收入、护理服务费收入、医疗康复收入及政府养老补贴，本期实现总收入[X]元，较上年同期增长/下降[X]%；总经营成本[X]元，较上年同期增长/下降[X]%。整体经营受[人力成本上涨、食材价格波动、医疗耗材价格调整、养老服务政策变化、入住老人身体状况差异、疫情等公共卫生事件]等因素影响显著，成本结构与运营效益呈现明显的人力依赖性、成本刚性与公益属性特征。

（二）成本核算范围与原则

1.核算范围：本次成本核算覆盖养老院全流程运营环节，包括直接成本（护理人员薪酬成本、餐饮服务成本、医疗护理耗材成本、床位及设施折旧/维修成本、服务单元运营直接费用等）、间接成本（行政后勤管理费用、医护人员培训费用、政策合规与补贴管理费用、信息化建设费用、房屋租赁/物业费用、医疗废物处理费用、公益服务成本等），全面涵盖从老人入住评估、日常照护、餐饮供应、医疗康复、设施维护到后勤保障的全链条成本支出。

2.核算原则：遵循权责发生制与配比原则，严格区分直接成本与间接成本；采用“服务单元核算+服务项目核算”双维度结合方式，直接成本按各护理区、康复区、餐饮区等服务单元及具体服务项目精准归集（如失能老人护理薪酬、半失能老人餐饮成本分别归集至对应单元），间接成本按“床位占比、入住人次、服务工作量、面积占比”等合理分摊标准分配至各服务单元；建立月度/季度成本台账，结合老人入住周期（长期入住、短期托养）跟踪成本波动，确保成本核算的准确性、及时性与精细化，同时兼顾养老院公益服务属性与运营可持续性的平衡。

二、成本构成与核算情况分析

（一）成本总体构成

报告期内，养老院总经营成本为[X]元，较上年同期增长/下降[X]%，成本增长率[高于/低于]收入增长率[X]个百分点。养老院行业“护理人员薪酬+餐饮服务成本+医疗护理配套成本+设施折旧”成本占比主导，合计超七成，各成本项目占比及变动情况如下表所示：

成本项目

本期金额（元）

上期金额（元）

变动额（元）

变动率

本期占总成本比例

上期占总成本比例

一、直接成本

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1.护理人员薪酬成本（基本工资+绩效奖金+津贴+社保公积金）

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2.餐饮服务成本（食材采购、餐具消毒、餐饮人员薪酬）

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3.医疗护理耗材成本（医用敷料、康复器械、常用药品等）

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4.床位及设施折旧/维修成本（养老床位、康复设备、健身器材、家电等）

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5.服务单元运营直接费用（单元水电、消毒费用、清洁耗材等）

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6.其他直接成本（老人评估费用、文娱活动物料费用等）

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二、间接成本

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1.行政后勤管理费用（行政人员薪酬、办公费用、法务审计费用等）

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2.政策合规与补贴管理成本（养老资质维护、补贴申报、合规审计等）

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3.信息化建设与维护费用（养老管理系统、监控系统、紧急呼叫系统等）

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4.房屋租赁/物业及公用事业费用

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5.其他间