2025年回应性监管的引入与制度变革-基于涉会计师事务所监管处罚的分析研究报告-北京注协.pdfVIP

回应性监管的引入与制度变革

——基于涉会计师事务所监管处罚的分析

北京注册会计师协会维权委员会

2025年11月

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审核人：陈力翃张小东

主持人：陈敏光

执笔人：陈敏光、汤译翔、马梓涵

校对人：陈敏光

主持人简介：陈敏光，北京市社会科学院副研究员、经济法学博士。

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摘要：近年来，监管部门对会计师事务所的监管处罚趋

多趋严，在取得成效的同时，也面临着监管执法高质量发展

的迫切需要。一方面，传统监管处罚具有对事务所民事责任

的传导效应、业务开展的延伸效应、执业经营的剥夺效应，

容易导致过责失衡、影响资本市场生态。另一方面，行政执

法承诺制度、质量管理合规建设等新兴监管处罚正处于探索

完善中，实践经验不足。为此，建议引入回应性监管的理念

和模式，强调监管的道德性、协商性、预防性和针对性，倡

导监管与市场的良性互动。扩大行政执法承诺制度的适用、

强化事务所质量管理合规建设、科学设定“较大数额”行业

标准、完善资格罚适用机制，推动监管的合作转型、优化细

化，提升资本市场法治建设水平。

关键词：监管处罚；回应性监管；执法承诺；合规

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目录

一、传统监管处罚的三大效应1

（一）对民事责任的传导效应1

1.投资者根据监管处罚决定发起集体诉讼2

2.法院高度尊重和依赖监管处罚的认定3

（二）对业务开展的延伸效应4

1.对投标限制的相关规定趋严5

2.不利的市场影响开始显现7

（三）对执业经营的剥夺效应8

1.经营中断与客户流失8

2.合伙人与员工的连锁风险10

3.在审项目的违约成本11

4.信用与市场准入的持续负面记录11

二、新兴监管处罚的创新发展12

（一）执法承诺制度的探索适用12

1.案例简介12

2.实施效果14

3.主要问题15

（二）质量管理合规建设的高度重视18

1.处罚情况18

2.相关问题20

三、回应性监管理论的引入23

（一）道德性：注重区分事务所的动机和能力24

（二）协商性：注重事务所主体地位及其权利表达25

（三）预防性：注重事务所的质量管理合规建设26

（四）针对性：注重事务所规制体系的完善27

四、若干制度建议29

（一）扩大行政执法承诺制度的适用30

1.推动监管理念的合作化转型30

2.合理确定承诺金标准31

3.明确事务所向首恶追偿的可行路径32

（二）强化事务所质量管理合规建设33

1.深化系统化的质量管理合规体系34

2.推动监管模式从“事后处罚”向“事前预防”转变35

3.建立制度性、动态性的激励约束机制36

（三）科学设定“较大数额”的行业标准37

1.遵循过罚相当原则37

2.契合审计行业特点38

3.具体建议38

（四）完善资格罚的适用