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关于转发《XX市地方税务局〈关于个人所得税若干业务问题的通知〉》的通知

（华南工财[2004]11号）各院系、机关各部处、直属各单位：

现将《XX市地方税务局〈关于个人所得税若干业务问题的通知〉》（穗地税发[2004]64号文）的有关规定转发给你们，请遵照执行。

附件。XX市地方税务局《关于个人所税税若干业务问题的通知》的有关规定。

主题词：财务工作个人所得税通知

华南理工大学二oo四年七月五日

XX市地方税务局文件穗地税发[2004]64号

关于个人所得税若干业务问题的通知

局属各单位：

为规范和完善个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现就个人所得税若干业务问题明确如下：

一、关于单位发给员工的各种通信卡等征税问题

对单位发给员工的羊城通卡、有价（储值）通信卡等，由员工拥有支配使用权的，应将单位每次的充值金额或通信卡的面额并入员工当月的工资薪金收入，按税法规定计算缴纳个人所得税。对单位发给个人通讯补贴收入的公务费用扣除范围和标准，除另有规定外，仍按我局《转发XX省地方税务局关于个人所得税若干策问题的通知》（穗地税发[2002]49号）的有关规定执行。

二、关于离、退休人员取得单位发给的各种补贴、节日费等征税问题。

对离、退休人员取得单位发给的除按照国家统一规定发给的退休工资、离休工资、离休生活补助费以外的各种补贴、节日费等，按工资薪金所得，单独计算征收个人所得税。

三、关于单位向聘用人员（包括聘用离、退休人员）支付酬金适用的个人所得税应税项目问题

单位向聘用人员（包括聘用离、退休人员）支付的酬金，凡同时符合以下两个条件的，按“工资薪金所得”项目纳税，否则，按“劳务报酬所得”项目纳税：

（一）雇佣双方签定了劳动合同（离、退休人员签定协议）；

（二）证明当年度连续在本单位工作3个月以上的（含3个月）完整考勤记录。

四、关于企业经营者实行年薪制的计税问题

经区（县）级以上人民政府及其部委办、集团公司、总公司批准实行年薪制的企业，其企业经营者（包括董事长、正副总经理、各职能总师等企业高层管理班子成员）取得的工资薪金所得应纳的个人所得税，可以实行按年计算，分月预缴的方式计缴。

前款所称年薪制，是指企业经营者平时按规定领取基本收入，年度结束后根据其经营业绩的考核结果再确定其效益收入的工资形式。企业应能提供年薪制方案以备检查。

五、关于学校向学习成绩优异的学生发放奖学金的征免税问题对学校向学习成绩优异的学生发放的奖学金，在国家税务总局未有明确规定之前，暂不计征个人所得税。

六、关于临时出国人员取得伙食费、公杂费的征免税问题

对临时出国人员取得所在单位发给的伙食费、公杂费，符合《财政部外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》（财行[2001]73号）的规定，不予征收个人所得税。

七、关于个人取得购房违约金征免税问题对个人购买商品房，因销售方违约而从销售方取得的违约金收入，在国家税务总局未有明确规定之前，暂不征收个人所得税。

八、关于高等院校发放给高层次人才的安家费征免税问题

对高等院校为引进高层次人才（包括院士、博士后、博士和副教授以上的专家）而发放的一次性安家费，凡不超过5万元的，暂不予征收个人所得税；超过5万元的，其超出部分可按签约期限（不满10年的按实际年限计算，超过10年的按10年计算）进行平均分摊计算。一次性取得安家费总收入应缴个人所得税的计算公式和步骤如下：

第一步：本月工资薪金所得应缴个人所得税=（本月工资薪金收入－费用扣除额－缴纳的基本社会保险费和住房公积金）×适用税率－速算扣除数

第二步：本月工资薪金收入与一次性安家费总收入合计应缴个人所得税=[本月工资薪金收入+（一次性安家费总收入－5万元）÷签约工作年限÷12月—费用扣除额—缴纳的基本社会保险费和住房公积金]×适用税率—速算扣除数

第三步：一次性取得安家费总收入应缴个人所得税=[本月工资薪金收入与一次性安家费总收入合计应缴个人所得税－本月工资薪金所得应缴个人所得税）×签约工作年限×12月

第四步：本月实际应缴个人所得税=本月工资薪金所得应交个人所得税+取得一次性安家费总收入应缴个人所得税

注：上式签约工作年限≤10对于分笔支取安家费收入的，计算公式如下：

每次取得安家费应缴个人所得税=按一次性取得安家费总收入计算的应缴个人所得税×每次支取安家费/安家费总收入