应收及预付款项216课件讲解.pptxVIP

主讲人：简宣伦项目三资产|任务三应收及预付款项”应收及预付款项2任务三YINGSHOUJIYUFUKUANXIANG2

04其他应收款及其账务处理05应收款项减值及其账务处理

PART04其他应收款及其账务处理

四、其他应收款及其账务处理其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。(一)其他应收款的概念包括：应收的赔款、罚款应收的出租包装物租金应向职工收取的代垫款项(水电费、医药费、房租费等）存出保证金（支付的押金）注意区别“存出保证金”和“存出投资款”，存出投资款属于其他货币资金。

四、其他应收款及其账务处理发生其他应收款收回其他应收款借：其他应收款贷：银行存款等借：银行存款等贷：其他应收款(二)其他应收款的账务处理

【举例】四、其他应收款及其账务处理甲公司以银行存款向乙公司支付租入包装物的押金5000元。甲公司应编制的会计分录如下：借:其他应收款5000贷:银行存款5000丁公司退回包装物时，收到乙公司退还的押金5000元，款项已收存银行。甲公司应编制的会计分录如下：借:银行存款5000贷:其他应收款5000(二)其他应收款的账务处理

PART05应收款项减值及其账务处理

五、应收款项减值及其账务处理(一)应收款项减值的概念企业的各项应收款项，都可能无法收回。这类无法收回的应收款项就是减值也称为坏账。企业因无法按时、足额收回的其应收款项金额就是减值损失或坏账损失。

五、应收款项减值及其账务处理(二)应收款项减值的方法应收款项减值有两种核算方法，即直接转销法和备抵法。我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用备抵法；小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。

五、应收款项减值及其账务处理(二)应收款项减值的方法直接转销法备抵法处理原则：等到实际发生坏账时处理。处理原则：按期（资产负债表日）确定预期信用损失计入当期损益。优点：账务处理简单缺点：不符合权责发生制；与资产的定义冲突；导致资产和各期损益不实；期末应收款项被高估。优点：符合权责发生制、符合谨慎性要求。缺点：预期信用损失的确定存在一定的主观性，企业可能会利用预期信用损失操纵利润或者进行舞弊行为。

五、应收款项减值及其账务处理(三)应收款项减值的账务处理实际发生坏账时：借:银行存款[可收回的金额]营业外支出——坏账损失[差额]贷:应收账款[账面余额]1.直接转销法账务处理

五、应收款项减值及其账务处理(三)应收款项减值的账务处理【举例】某小企业在2025年因赊销产生一笔应收账款，账面余额为10000元。由于债务人财务状况不佳，这笔款项一直未能收回。到2025年年末，仅收回了1000元，剩余的款项因确实无法收回确认为坏账。该小企业在2025年年末应编制的会计分录如下：借:银行存款1000营业外支出——坏账损失9000贷:应收账款100001.直接转销法账务处理

五、应收款项减值及其账务处理(三)应收款项减值的账务处理a.计提坏账准备【举例】2025年12月31日（资产负债表日），企业应收账款余额为100万元，确定本期预期信用损失为10万元。之前未计提过坏账准备。该企业应编制的会计分录如下：借:信用减值损失10贷:坏账准备→应收账款的备抵科目102.备抵法账务处理

五、应收款项减值及其账务处理(三)应收款项减值的账务处理b.转回坏账准备【举例】2025年12月31日（资产负债表日），企业应收账款余额为200万元，本期确定预期信用损失为20万元，之前已计提坏账准备30万元。借:坏账准备10贷:信用减值损失102.备抵法账务处理当期应计提的坏账准备＝20－30＝－10（万元）＜0，即坏账准备的应有余额＜坏账准备的已有余额，应转回坏账准备。

五、应收款项减值及其账务处理(三)应收款项减值的账务处理c.实际发生坏账（转销坏账）【举例】2025年6月，甲公司对丙公司的应收账款实际发生坏账损失5万元。甲公司应编制的会计分录如下：借:坏账准备5贷:应收账款52.备抵法账务处理

五、应收款项减值及其账务处理(三)应收款项减值的账务处理d.收回已确认坏账并转销应收款项【举例】2025年1月10日，甲公司收回之前已作坏账转销的应收账款5万元，款项已存入银行。甲公司应编制的会计分录如下：借:应收账款5贷:坏账准备5借:银行存款5贷:应收账款52.备抵法账务处理

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