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应交税费2主讲人：田丽项目四负债|任务三应交税费”任务三YINGJIAOSHUIFEI2

01应交税费的账务处理02其他应交税费的账务处理

PART01应交税费的账务处理

一、应交税费的账务处理(二)应交增值税小规模纳税人实行简易办法征收，购买货物不得抵扣进项税，以销售价款(不含税)按征收率计算应缴纳的增值税，并通过“应交税费——应交增值税”科目核算，会计分录为：销售货物（服务）时缴纳增值税时借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税借:应交税费——应交增值税

贷:银行存款4.小规模纳税人的账务处理

一、应交税费的账务处理(三)应交消费税1.应交消费税概述消费税：指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。

一、应交税费的账务处理2.应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、缴纳情况。该科目贷方登记应缴纳的消费税，借方登记已缴纳的消费税，期末贷方余额反映企业尚未缴纳的消费税，期末借方余额反映企业多缴纳的消费税。具体会计核算如下：情形会计分录说明销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应缴纳的消费税，计入税金及附加自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费——应交消费税企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应缴纳的消费税计入在建工程成本(三)应交消费税

一、应交税费的账务处理2.应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、缴纳情况。该科目贷方登记应缴纳的消费税，借方登记已缴纳的消费税，期末贷方余额反映企业尚未缴纳的消费税，期末借方余额反映企业多缴纳的消费税。具体会计核算如下：情形会计分录说明进口应税消费品借：原材料等（含关税和消费税）贷：银行存款等企业进口应税物资，在进口环节应缴纳的消费税计入该项物资的成本其他情况借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税将自产应税消费品用于对外投资、分配、发放给职工等，因在会计核算中已经确认收入，所以，应交的消费税计入税金及附加(三)应交消费税

一、应交税费的账务处理【例题1-单选题】某企业在建工程领用自产应税消费品，其成本为50000元，公允价值为60000元，应缴纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为（）元。A.50000B.60000C.66000D.56000

一、应交税费的账务处理【解析】本题考查自产自用消费品消费税的会计处理。企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应缴纳的消费税计入在建工程成本中，该企业应编制的会计分录为：借:在建工程56000贷:库存商品50000应交税费——应交消费税6000

PART02其他应交税费的账务处理

二、其他应交税费的账务处理其他应交税费：指除增值税、消费税以外的其他各种应上交国家的税费，包括资源税、城市维护建设税教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税和车船税等。情形会计分录说明资源税借:税金及附加

生产成本

制造费用等

贷:应交税费——应交资源税对外销售应税产品应缴纳的资源税应记入“税金及附加”科目；自产自用的应税产品应缴纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目城市维护建设税借:税金及附加等

贷:应交税费——应交城市维护建设税应纳税额（或费额）=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用税率（或征收率）教育费附加借:税金及附加等

贷:应交税费——应交教育费附加?

二、其他应交税费的账务处理其他应交税费：指除增值税、消费税以外的其他各种应上交国家的税费，包括资源税、城市维护建设税教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税和车船税等。情形会计分录说明土地增值税房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税：

借:税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

非房企转让不动产：

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交土地增值税非房企转让土地使用权：

借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交土地增值税

差额资产处置损益房产税借:税金及附加

贷:应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税印花税不