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第六章风险管理框架下的控制
【例题7·简答题】甲公司为上市公司，设有审计部门。根据甲公司的机构设置，
审计部门由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲
公司管理层对控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司审计部门计划
招聘的审计人员。
要求：
（1）判断甲公司上述有关审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。
（2）假设你是甲公司审计部门，你在招聘审计人员时将从哪些方面考察
候选人是否具备所需的要求。（2009年）
【】
（1）甲公司审计部门安排不恰当。
理由是：
①审计部门应当独立于被复核的，包括管理层，公司首席执行官等。
②甲公司为上市公司，为大型企业，审计部门职责应当由董事会或审计分派。
③审计人员亦应保持独立性，以保证公正而无偏见的判断。
④审计部门应由审计任命，且应直接定期向董事会或审计报
告。
（2）确定审计人员时应当考虑的几个因素：
①候选人的教育背景和经验，考查是否具备必要的知识、技能和训练。
②审计相关的知识，考查是否具备与责任有关的组织技巧和技术。
③考查是否口头表达及沟通。
④认识及评估与完善的商业实务的偏离之重要性和重要程度。
⑤与审计工作相关的其他内容，如是否参与继续教育与培训。
【例题8·简答题】甲公司为一家拟上市的生产公司，该公司董事会目前正在
公司的控制系统。甲公司管理层一直致力于实现最高水平的控制，以使股东对公司
的管理层更加有信心，同时提高甲公司的社会信誉。但是甲公司的信誉由于出现的
而受到了影响。的起因是，一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了
相关药品安全的规定，药品生产部的一名员工对行了披露。该员工曾就此
问题向其所在部门的进行反映，但并未得到任何答复，遂向。
在接受采访时，该员工，甲公司一向缺乏严谨的工作作风，此次漠视药品安全
规定只是公司对待类似问题的一个例子。
要求：
（1）根据我国制定的相关控制原则，说明甲公司的控制系统有哪些地方不
符合相关内控原则的要求。
（2）确定甲公司目前风险的类型，并评价这些风险对公司可能造成的影响。（2009
年简答题）
【】
（1）甲公司控制系统存在诸多不合规之处：
①甲公司环境不完善。员工提出问题被管理层忽视，表明甲公司的文化不支持良好
的控制，同时表明甲公司存在管理效率低下问题。
②甲公司缺乏有效的信息与沟通系统。甲公司员工向管理层反映问题的报告程序不健
全。
③没有表明甲公司存在风险评估系统。没有表明甲公司存在旨在减少药品微生
物污染风险的控制测试系统。
（2）甲公司的风险类型及其影响：
①甲公司存在运营风险。甲公司产品不符合外部，导致顾客对产品的信心不足。顾
用甲公司不合格产品，可能导致公司法律，这将对公司的正常运营产生不良影
响。
②甲公司存在法律风险与合规风险。甲公司因药物安全相关部门的法律
。
③甲公司存在操作风险。甲公司产品不符合外部，可能是由于员工、过程、基础设
施和技术等因素而导致的。
【例题9·简答题】东海公司创立于2001年，总部位于南方甲省。公司成立之初，
创始人张总认为，虽然业属于高风险行业，在经济快速增长的背景下，房地
产业未来会步入一个较长的黄金发展期。因此，张总决定借业大力发展之势，力
争3年内销售额达到30亿元、6年内达到100亿元，成为甲省的
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